Реферат на тему "Бухгалтерский учет в торговле 2"




Реферат на тему

текст обсуждение файлы править категориядобавить материалпродать работу




Книга на тему Бухгалтерский учет в торговле 2

скачать

Найти другие подобные рефераты.

Книга *
Размер: 278.9 кб.
Язык: русский
Разместил (а): Виталий
Предыдущая страница 1 ... 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Следующая страница

добавить материал

сторнируется сумма продажи на взысканную покупателем сумму недостач и потерь, ранее отраженная по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи". Од­новременно указанная сумма отражается по дебету счетов 62 "Рас­четы с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям";
сторнируются обороты по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 41 "Товары", восстановленная при этом на счете 41 "Товары" сумма списывается в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Корреспонденция счетов по учету реализации по договору поставки
1
Операция
Первичный документ
Дебет
Кредит
1.
2
3
4
5
Момент определения налоговой базы для целей начисления НДС - момент отгрузки

1.
Отгружены товары покупателю:
сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС)
договор, накладная, счет
62
90-1
-списывается себестоимость товаров
расчет, карточка учета
90-2
41
-начисляется НДС по реализованным товарам
счет-фактура
90-3
68/НДС
2.
Получена оплата
чек ККТ, выписка банка
50, 51
62
3.
Операции в конце месяца:
-списание расходов на продажу
расчет
90-2
44
-прибыль от реализации
расчет
90-9
99
-убыток от реализации
расчет
99
90-9
Момент определения налоговой базы для целей начисления НДС - момент оплаты
4.
Отгружены товары покупателю:
-сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС)
договор, накладная, счет
62
90-1
-списывается себестоимость товаров
расчет, карточка учета
90-2
41
-начисляется НДС по отгруженным товарам (подлежит перечислению в бюджет после получения оплаты)
счет-фактура
90-3
76/НДС
5.
Получена оплата:
-получена оплата
чек ККТ, выписка банка
50, 51
62
-начисленный ранее НДС подлежит к уплате в бюджет
расчет
76/НДС
68/НДС
6.
Операции в конце месяца:
-списание расходов на продажу
расчет
90-2
44
-прибыль от реализации
расчет
90-9
99
-убыток от реализации
расчет
99
90-9
Пример 1.
Организация отражает в учете следующие операции:
а) куплено 260 ед. товара на сумму 15340-00 руб. (включая НДС 18%);
б) производятся расходы на рекламу 2360-00 руб. (включая НДС 18%);
в) заключен договор на поставку 100 ед. товаров. Сумма договора - 11800-00 руб. (включая НДС  18%). Отгружены товары покупателю. По договору право собственности  на товары  переходит к покупателю в момент отгрузки;
г) получена оплата от покупателя;
д) в конце месяца подводятся итоги. Начисляется налог на рекламу 5%.
Учетная политика предполагает, что моментом определения на­логовой базы для целей начисления НДС является момент отгруз­ки.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачены товары
15340-00
60
51
Оприходованы товары
13000-00
41
60
НДС по полученным товарам
2340-00
19-3
60
Отнесен НДС на расчеты с бюджетом
2340-00 .
68/НДС
19-3
б
Оплачены рекламные услуги
2360-00
60
51
Учтены расходы на рекламу
2000-00
44
60
НДС по рекламным услугам
360-00
19/Усл
60
Списан НДС на расчеты с бюджетом
360-00
68/НДС
19/Усл
в
Отгружены товары покупателю, отражается выручка включая НДС)
11800-00
62
90-1
Начислен НДС по отгруженным товарам
1800-00
90-3
68/НДС
Списывается стоимость отгруженных товаров
5000-00
90-2
41
г            _
Получена оплата
11800-00
51
62
По итогам месяца:
д
Начислен налог на рекламу
100-00
91-2
68/Рек
Списаны расходы на продажу
2000-00
90-2
44
Заключительные проводки месяца:
Определяется финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 11800-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 8800-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 3000-00 руб.
Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам:
оборот по кредиту счета 91 (доходы): 0-00 руб.;
оборот по дебету счета 91 (расходы): 100-00 руб.;
убыток - дебетовое сальдо счета 91: 100-00 руб.
Финансовый результат по продажам (кредитовое сальдо сче­та 90)
3000-00
90-9
99
Финансовый результат по про­чим доходам и расходам (дебетовое сальдо счета 91)
100-00
99
91-9
Сальдо счета  99 на конец месяца - кредитовое,  финансовый ре­зультат за месяц - прибыль 2900-00 руб.
Пример 2.
Условия примера 1, но моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент оплаты.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачены товары
15340-00
60
51
Оприходованы товары
13000-00
41
60
НДС по полученным товарам
2340-00
19-3
60
Отнесен НДС на расчеты с бюджетом
2340-00
68/НДС
19-3
б
Оплачены рекламные услуги
2360-00
60
51
Учтены расходы на рекламу
2000-00
44
60
НДС по рекламным услугам
360-00
19
60
Списан НДС на расчеты с бюджетом
360-00
68/НДС
19
в
Отгружены товары покупателю, отражается выручка (включая НДС)
11800-00
62
90-1
Начислен НДС по отгруженным товарам
1800-00
90-3
76/НДС
Списывается стоимость отгруженных товаров
5000-00
90-2
41
г
Получена оплата
11800-00
51
62
Начисленный ранее НДС подлежит к уплате в бюджет
1800-00
76/НДС
68/НДС
По итогам месяца:
г
Начислен налог на рекламу
100-00
91-2
68/Рек
Списаны расходы на продажу
2000-00
90-2
44
Заключительные проводки месяца:
Определяется финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы):  11800-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 8800-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 3000-00 руб.
Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам:
оборот по кредиту счета 91 (доходы): 0-00 руб.;
оборот по дебету счета 91 (расходы):  100-00 руб.;
убыток - дебетовое сальдо счета 91:  100-00 руб.
Финансовый результат по продажам (кредитовое сальдо счета 90)
3000-00
90-9
99
Финансовый результат по прочим доходам и расходам (дебетовое сальдо счета 91)
100-00
99
91-9
Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансовый результат за месяц - прибыль 2900-00 руб.
Пример 3.
Организация отражает в учете следующие операции:
а) заключен договор на поставку 100 ед. товаров на сумму 11800-00 руб. (включая НДС  18%). В соответствии с договором от покупателя получена предоплата 11800-00 руб.;
б) отгружено покупателю 80 ед. товаров, себестоимость 1 ед. товаров - 50-00 руб. По договору поставки право собственности на товары переходит к покупателю в момент отгрузки;
в) в конце месяца списываются расходы на продажу 2000-00 руб., подводятся итоги, начисляется и уплачивается НДС;
г) в следующем месяце покупателю отгружается оставшаяся часть товаров.
Учетная политика предполагает, что моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент отгруз­ки.
Налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых пла­тежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (статья 162 НК РФ). После реализации соответствующих товаров суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм авансовых платежей, подле­жат вычетам (статья 172 НК РФ).
В примере предполагается, что налоговый период по НДС у организации - месяц.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Получена предоплата
11800-00
51-
62/Ав
б
Отгружено 80 ед. товаров покупателю, отражается выручка (включая НДС)
9440-00
62
90-1
Начислен НДС по отгруженным товарам
1440-00
90-3
68/НДС
Списывается стоимость отгруженных товаров (80 х 50-00)
4000-00
90-2
41
Зачтена часть аванса
9440-00
62/Ав
62
В конце месяца:
в
Списаны расходы на продажу
2000-00
90-2
44
Определяется финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы):  9440-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 7440-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 2000-00 руб.
Отражается финансовый ре­зультат по продажам (кредито­вое сальдо счета 90)
2000-00
90-9
99
Начислен НДС по оставшейся части аванса ((11800-00 - 9440-00) Х Х 18/ 118)
360-00
76/Ав
68/НДС
Уплачен начисленный НДС (1440-00 + 360-00)
1800-00
68/НДС
51
В следующем месяце:
г
Отгружено 20 ед. товаров покупателю, отражается выручка (включая НДС)
2360-00
62
90-1
Отнесен уплаченный НДС по авансу к вычету
360-00
68/НДС
76/Ав
Начислен НДС по отгруженной продукции
360-00
90-3
68/НДС
Списывается стоимость отгруженных товаров (20 Х 50-00)
1000-00
90-2
41
Зачтен аванс
2360-00
62/Ав
62

3.2. Учет реализации по договору комиссии

По договору комиссии (статья 990 ГК РФ) комиссионер обязу­ется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
Широко практикуется заключение договоров комиссии на реа­лизацию товаров, по которым комитент передает на оговоренных условиях товары комиссионеру для последующей реализации их конечным покупателям. В этой операции участвуют три лица: коми­тент - собственник реализуемых товаров, комиссионер - посредник, продающий товары комитента от своего имени, и покупатель. Ко­миссионер, реализуя товары комитента, оказывает комитенту услу­гу, за которую получает вознаграждение - комиссионные. Таким образом, комиссионер реализует не только товары покупателям, но и реализует услугу комитенту.
В соответствии с договором комиссии комиссионер может уча­ствовать или не участвовать в расчетах.
Если комиссионер не участвует в расчетах, то комитент самостоятельно производит расчеты с конечными покупателями, а на счет комиссионера поступает только его комиссионное вознаграждение.
Если комиссионер участвует в расчетах, то комитент производит расчеты только с комиссионером, который самостоятельно рассчи­тывается с конечными покупателями товаров. При этом комиссио­нер может получить свое вознаграждение как путем явного получе­ния суммы комиссионного вознаграждения от комитента, так и пу­тем удержания причитающейся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента.
Учет у комитента
Товары, переданные комиссионеру для последующей реализа-цииу комитент отражает по дебету счета 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции со счетом 41 "Товары".
Выручка от реализации товаров и суммы налога на добавлен­ную стоимость отражаются по времени получения извещения от комиссионера об отгрузке товаров покупателю.
Из сущности договора комиссии следует, что выручкой у коми­тента является вся сумма, поступившая от покупателя комиссионе­ру, независимо от того, установлено комиссионное вознаграждение в виде твердой суммы, процентов от сделки или торговой наценки.
Выручка отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с раз­ными   дебиторами   и   кредиторами",  субсчет   "Расчеты   по   договору
комиссии", если покупатель оплачивает товары комиссионеру, или со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", если поку­патель оплачивает товары непосредственно комитенту.
При получении извещения от комиссионера об отгрузке товаров покупателю стоимость переданного комиссионеру товара списывает­ся в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость про­даж", с кредита счета 45 "Товары отгруженные".
Комиссионное вознаграждение включается комитентом в состав расходов на продажу, что отражается по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по договору комис­сии".
Сумма НДС, начисленная по вознаграждению, отражается коми­тентом по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 76 и затем списывается в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом" в установленном порядке.
Порядок и сроки направления комиссионером извещений об от­груженных товарах и полученных от покупателей платежах (авансо­вых и по оплате отгруженных товаров) должны определяться дого­вором и учитывать:
особенности учетной политики комитента (например, извещать о произведенной отгрузке, если комитент начисляет НДС по моменту отгрузки, о полученной от покупателя оплате, если комитент начис­ляет НДС по моменту оплаты);
периодичность списания себестоимости реализованных товаров у комитента;
налоговый период у комитента по НДС (месяц или квартал);
отчетный период у комитента по налогу на прибыль (статья 285 НК РФ).
Для целей начисления налога на прибыль требуется направле­ние комиссионером извещений о реализации в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реа­лизация (статья 316 НК РФ). Отчетный период по налогу на при­быль определяется как квартал или месяц (статья 285 НК РФ).
В налоговом учете при использовании метода начисления датой получения дохода от реализации признается дата реализации при­надлежащего комитенту имущества, указанная в извещении комис­сионера о реализации и (или) в отчете комиссионера (статья 271 НК РФ).
При использовании кассового метода датой получения дохода от реализации признается дата получения оплаты от покупателя за товар (статья 273 НК РФ). При этом датой получения оплаты от­груженных товаров является день поступления денежных средств за реализованные товары на счет комитента (если комиссионер не участвует в расчетах) либо на счет комиссионера (если комиссио­нер участвует в расчетах).
Предыдущая страница 1 ... 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Следующая страница


Бухгалтерский учет в торговле 2

Скачать книгу бесплатно


Постоянный url этой страницы:
http://referatnatemu.com/?id=14914&часть=15



вверх страницы

Рейтинг@Mail.ru
Copyright © 2010-2015 referatnatemu.com