Реферат на тему "Бухгалтерский учет в торговле 2"




Реферат на тему

текст обсуждение файлы править категориядобавить материалпродать работу




Книга на тему Бухгалтерский учет в торговле 2

скачать

Найти другие подобные рефераты.

Книга *
Размер: 278.9 кб.
Язык: русский
Разместил (а): Виталий
Предыдущая страница 1 ... 8 9 10 11 12 13 14 15 16

добавить материал

Для целей начисления налога на добавленную стоимость мо­мент определения налоговой базы у комитента определяется в со­ответствии со статьей 167 НК РФ в зависимости от установленной учетной политики.
Облагаемым НДС оборотом у комитента является стоимость то­варов, передаваемых комиссионеру без НДС. При выплате возна­граждения комиссионеру комитент может зачесть НДС по этому вознаграждению.
При передаче товара комиссионеру счет-фактура комитентом не составляется, т.к. реализации не происходит. Счет-фактура выписы­вается комитентом на имя комиссионера после утверждения отчета на сумму реализованного товара, которая указана в отчете.
В налоговом учете суммы комиссионных вознаграждений отно­сятся к прочим расходам, связанным с производством и реализа­цией (статья 264 НК РФ).
Учет у комиссионера
Принятые на комиссию товары отражаются у комиссионера на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию".
При реализации товаров сумма, подлежащая оплате за товары покупателями с учетом налога на добавленную стоимость по этим товарам, отражается комиссионером на дату отгрузки товаров по­купателям по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Порядок начисления комиссионного вознаграждения определя­ется договором. Комиссионное вознаграждение может определяться в виде твердой суммы, процентов к обороту, разницы между ценой реализации и ценой, по которой товары получены от комитента.
Начисление вознаграждения отражается комиссионером по кре­диту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка" "в корреспонден­ции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Для целей налогового учета дата получения дохода комиссио­нером определяется следующим образом:
при использовании метода начисления датой получения дохода признается дата начисления вознаграждения по договору - дата утверждения комитентом отчета комиссионера;
при использовании кассового метода датой получения дохода признается дата получения оплаты по вознаграждению - непосред­ственно от комитента или в составе оплаты за товар от покупателя.
Для целей начисления налога на добавленную стоимость дея­тельность комиссионера по договору комиссии рассматривается как оказание комитенту посреднических услуг.
Комиссионер определяет налоговую базу как сумму дохода, полученную им в виде вознаграждений и других доходов при ис­пользовании указанных договоров (статья 156 НК РФ). При этом применяется ставка налога 18 процентов независимо от того, по какой ставке облагается реализуемый товар комитента.
Момент определения налоговой базы определяется в зависимо­сти от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей начисления НДС (статья 167 НК РФ). Комиссионер оказывает ко­митенту услуги, следовательно, датой отгрузки считается дата вы­полнения услуг в соответствии с договором.
Суммы, полученные комиссионером от покупателей в оплату реализованных товаров комитента, в облагаемую базу по НДС не включаются. Оборот по реализации товара у комиссионера отсутст­вует в виду того, что он не является собственником товара. Но если получен аванс, в который включено вознаграждение комис­сионера, то сумма аванса в части комиссионного вознаграждения облагается НДС.
Сумма НДС по начисленному комиссионному вознаграждению отражается по дебету счета 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".
Порядок выставления счетов-фактур определяется Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавлен­ную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства от 02.12.2000 № 914.
В момент получения товара от комитента никаких записей в книге покупок комиссионер не делает. Комитент после утверждения отчета комиссионера выписывает счет-фактуру на имя комиссионера на сумму реализованного товара, которая указана в отчете. Счета-фактуры, полученные от комитента, комиссионер регистрирует только в журнале учета полученных счетов-фактур.
Отгружая товары покупателям, комиссионер не позднее 5 дней с даты отгрузки товара выписывает от своего имени на имя поку­пателя в двух экземплярах счет-фактуру на полную стоимость этих товаров (включая комиссионное вознаграждение). Если был получен авансовый платеж в счет предстоящих поставок товаров от покупателя, в счете-фактуре должен быть указан номер платежно-расчетного документа (статья 169 НК РФ). Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю, второй подшивается комиссионе­ром  в журнал учета выставленных счетов-фактур.  В книге продаж этот счет-фактура у комиссионера не регистрируется (письмо МНС России от 21.05.01  № ВГ-б-03/404).
При получении вознаграждения комиссионер выставляет коми­тенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения и регистрирует его в книге продаж.
Корреспонденция счетов по учету реализации по договору комиссии
Операция
Первичный документ
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
Учет у комиссионера
Комиссионер участвует в расчетах
1.
Получены товары от комитента
накладная
004
-
Отгружены товары покупателю:
-отражается задолженность перед комитентом при отгруз­ке товаров покупателю
накладная, счет
62
76/Ком
-списываются товары с забалансового учета
накладная, карточка учета
-
004
3.
Получена оплата от покупате­ля
чек ККТ, выписка банка
50, 51
62
Комиссионное вознагражде­ние:
-начислено вознаграждение
договор, расчет
76/Ком
90-1
-начислен НДС по вознаграждению
счет-фактура
90-3
68/НДС
5.
Погашается задолженность перед комитентом
выписка банка
76/Ком
51

Комиссионер не участвует в расчетах
6.
Получены товары от комитента
накладная
004
-
7.
Отгружены товары покупателю
накладная
-
004
8.
Комиссионное вознаграждение:
-начислено вознаграждение
договор, расчет
62
90-1
-получено вознаграждение
выписка банка
51
62
-начислен НДС по вознаграждению
счет-фактура
90-3
68/НДС
Учет у комитента
9.
Отгружены товары комиссио­неру
накладная, акт
45
41
10.
Операции при получении извещения о реализации:
-отражается задолженность комиссионера (если он участ­вует в расчетах)
извещение
76/Ком
90-1
-отражается задолженность конечного покупателя (если комиссионер не участвует в расчетах)
извещение
62
90-1
- списывается себестоимость товаров
расчет
90-2
45
- НДС по реализованным то­варам
счет-фактура
90-3
68/НДС
11.
Начислено вознаграждение комиссионеру:
-начислено вознаграждение
договор, расчет
44
60
-НДС по вознаграждению
счет-фактура
19/Усл
60
12.
Расчеты по операции (если комиссионер участвует в рас­четах):
-получена оплата от комиссионера за реализованные товары, за исключением воз­награждения
выписка банка
51
76/Ком
-зачтено вознаграждение комиссионеру
расчет
60
76/Ком
-НДС по вознаграждению предъявлен к возмещению из бюджета
расчет
68/НДС
19/Усл
13.
Расчеты по операции (если комиссионер не участвует в расчетах):
-получена оплата от конечно­го покупателя
чек ККТ, выписка банка
50, 51
62
-оплачено вознаграждение комиссионеру
выписка банка
60
51
-НДС по вознаграждению предъявлен к возмещению из бюджета
расчет
68/НДС
19/Усл

Пример 1.
По условиям договора комиссии:
комиссионер принимает участие в расчетах;
по окончании месяца комиссионер направляет отчет комитенту об отгрузках за месяц;
вознаграждение комиссионера - 20 % от суммы сделки, начис­ляется при утверждении комитентом отчета комиссионера.
Отражаются в учете следующие операции:
а) комитент передает 100 ед. товаров комиссионеру по цене 59-00 руб. (включая НДС 18%) при себестоимости 30-00 руб.;
б) комиссионер отгружает товары покупателю;
в) комиссионер получает оплату от покупателя.
По итогам месяца:
г) комиссионер направляет отчет комитенту, комитент утверждает отчет и начисляет вознаграждение комиссионеру;
д) комиссионер производит расчет с комитентом;
е) определяется финансовый результат.
Учет у комитента
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а.
Товары переданы комиссионеру
3000-00
45
41
По итогам месяца:
г.
Отражается выручка от реализа­ции на основании отчета комис­сионера
5900-00
76/Ком
90-1
Начисляется НДС по реализо­ванным товарам
900-00
90-3
68/НДС
Списывается стоимость товаров
3000-00
90-2
45
Начисляется вознаграждение комиссионеру
1000-00
44
60
НДС по вознаграждению
180-00
19
60
д
Комиссионер погашает задолженность
4720-00
51
76/Ком
Зачитывается вознаграждение комиссионеру
1180-00
60
76/Ком
НДС по вознаграждению списы­вается на расчеты с бюджетом
180-00
68/НДС
19
Заключительные проводки месяца:

е
Списаны расходы на продажу
1000-00
90-2
44
Рассчитывается финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 5900-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 4900-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90:  1000-00 руб.'
Заключительная проводка месяца
-на сумму кредитового сальдо счета 90
1000-00
90-9
99
Учет у комиссионера
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Получены товары от комитента
5900-00
004
б
Отгружены товары покупателю
5900-00
004
Сумма, причитающаяся с покупа­теля
5900-00
62
76/Ком
в.
Получена оплата от покупателя
5900-00
51
62
По итогам месяца:
г.
Начислено вознаграждение
1180-00
76/Ком
90-1
НДС по вознаграждению
180-00
90-3
68/НДС
д.
Погашена задолженность перед комитентом (5900-00 - 1180-00)
4720-00
76/Ком
51
Заключительные проводки месяца:
Рассчитывается финансовый результат по продажам: оборот по кредиту счета 90 (доходы):  1180-00 руб.; оборот по дебету счета 90 (расходы):  180-00 руб.; прибыль - кредитовое сальдо счета 90:  1000-00 руб.
е.
Заключительная проводка месяца - на сумму кредитового сальдо счета 90
1000-00
90-9
99
Пример 2.
По условиям договора комиссии:
комиссионер не принимает участие в расчетах;
комиссионер направляет извещение комитенту при каждой от­грузке товаров покупателям;
вознаграждение комиссионера - 20 % от суммы сделки, начис­ляется по окончании месяца.
Отражаются в учете следующие операции:
а) комитент передает 100 ед. товаров комиссионеру по цене 59-00 руб. (включая НДС 18%) при себестоимости 30-00 руб.;
б) комиссионер отгружает товары покупателю и направляет извещение комитенту;
в) комитент получает оплату от покупателя.
По итогам месяца:
г) комитент начисляет вознаграждение комиссионеру и производит с ним расчет;
д) определяется финансовый результат.
Учет у комитента
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Товары переданы комиссионеру
3000-00
45
41
б
Отражается выручка от реализации на основании извещения комиссионера
5900-00
62
90-1
Начисляется НДС по реализованным товарам
900-00
90-3
68/НДС
Списывается стоимость товаров
3000-00
90-2
45
в
Получена оплата от покупателя
5900-00
51
62
По итогам месяца:
г
Начисляется вознаграждение комиссионеру
1000-00
44
60
НДС по вознаграждению
180-00
19
60
Оплата услуг комиссионера
1180-00
60
51
НДС по вознаграждению списы­вается на расчеты с бюджетом
180-00
68/НДС
19
Заключительные проводки месяца:
е
Списаны расходы на продажу
1000-00
90-2
44
Рассчитывается финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 5900-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 4900-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90:  1000-00 руб.
Заключительная проводка месяца - на сумму кредитового сальдо счета 90
1000-00
90-9
99
Учет у комиссионера
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Получены товары от комитента
5900-00
004
б
Отгружены товары покупателю
5900-00
-
004
По итогам месяца:
г
Начислено вознаграждение
1180-00
62
90-1
НДС по вознаграждению
180-00
90-3
68/НДС
Получено вознаграждение
1180-00
51
62
Заключительные проводки месяца:
Рассчитывается финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 1180-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 180-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 1000-00 руб.
Заключительная проводка месяца - на сумму кредитового сальдо счета 90
1000-00
90-9
99

4. РОЗНИЧНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ

4.1. Учет розничной реализации

Организации розничной торговли могут отражать в учете товары на счете 41 "Товары" как по фактической себестоимости, так и по продажной стоимости. Для предприятий розничной торговли способ отражения в учете товаров является элементом учетной политики.
Учет товаров по продажной стоимости, как правило, применяет­ся в том случае, если организация розничной торговли имеет большой ассортимент товаров и не имеет возможности вести коли­чественный учет реализованных товаров по каждому наименованию с конкретной фактической себестоимостью. Продажная стоимость товаров включает в себя фактическую себестоимость товаров, тор­говую наценку и налог на добавленную стоимость.
При учете товаров по продажной стоимости разница между фактической себестоимостью товаров и их продажной стоимостью (состоит из торговой наценки и налога на добавленную стоимость по продажной стоимости товаров) отражается в бухгалтерском уче­те на счете 42 "Торговая наценка".
Предыдущая страница 1 ... 8 9 10 11 12 13 14 15 16


Бухгалтерский учет в торговле 2

Скачать книгу бесплатно


Постоянный url этой страницы:
http://referatnatemu.com/?id=14914&часть=16



вверх страницы

Рейтинг@Mail.ru
Copyright © 2010-2015 referatnatemu.com