Реферат на тему "Бухгалтерский учет в торговле 2"




Реферат на тему

текст обсуждение файлы править категориядобавить материалпродать работу




Книга на тему Бухгалтерский учет в торговле 2

скачать

Найти другие подобные рефераты.

Книга *
Размер: 278.9 кб.
Язык: русский
Разместил (а): Виталий
Предыдущая страница 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 16 Следующая страница

добавить материал

Вариант 1. Моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент отгрузки.
В конце месяца:
Рассчитывается финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 13216-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 10016-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 3200-00 руб.
б
Заключительная проводка ме­сяца -   на сумму кредитового сальдо счета 90
3200-00
90-9
99
Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансовый ре­зультат за месяц - прибыль 3200-00 руб.
Операции при погашении задолженности (ежемесячно):
в
Получены денежные средства в счет погашения задолженности
1321-60
50
76/Кр
Вариант 2. Моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент оплаты.


а
Внесен покупателем первоначальный взнос
5286-40
50
90-1
Отражена задолженность покупателя, включая прценты (13216-00 – 5286-40)
7929-60
76/Кр
90-1
Начислен НДС по сумме полученных средств (5286-40 х 18 / 118)
806-40
90-3
68/НДС
Начислен НДС по сумме полученных средств (7929-60 х 18 / 118)
1209-60
90-3
76/НДС
Списана учетная стоимость товара
8000-00
90-2
41-2
В конце месяца:
Рассчитывается финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 13216-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 10016-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 3200-00 руб.
б
Заключительная проводка ме­сяца -   на сумму кредитового сальдо счета 90
3200-00
90-9
99
Сальдо  счета  99 на конец месяца  - кредитовое,   финансовый ре­зультат за месяц - прибыль 3200-00 руб.
Операции при погашении задолженности (ежемесячно):
б
Получены денежные средства в счет погашения задолженности
1321-60
50
76/Кр
Начисленный ранее НДС подлежит к уплате в бюджет в части, соответствующей посту­пившему платежу (1321-60 х 18 / 118)
201-60
76/НДС
68/НДС

5. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

5.1. Отражение операционных и внереализационных доходов и

расходов в бухгалтерском учете

Основные принципы отражения доходов и расходов в бухгал­терском учете определяются Положениями по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 и "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденными приказами Министерства финансов РФ от 06.05.99 №№ 32н, ЗЗн.
Прочими доходами считаются поступления, не являющиеся до­ходами от обычных видов деятельности. К прочим доходам отно­сятся операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.
Операционными доходами являются:
поступления, связанные с предоставлением за плату во времен­ное пользование активов организации, с предоставлением за плату прав на различные виды интеллектуальной собственности, с участи­ем в уставных капиталах других организаций (в случае, когда эти виды деятельности не относятся к обычным видам деятельности);
прибыль, полученная организацией по договору простого това­рищества;
поступления от продажи основных средств и других активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), про­дукции, товаров;
проценты, полученные за предоставление в пользование денеж­ных средств организации, а также проценты за использование бан­ком денежных средств, находящихся на счете" организации в этом банке.
Внереализационными доходами являются:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору да­рения;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по кото­рым истек срок исковой давности;
курсовые разницы;
сумма дооценки активов и т.д.
Прочими считаются расходы, не являющиеся расходами по обычным видам деятельности. К прочим расходам относятся опера­ционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.
Операционными расходами являются:
расходы,  связанные с  предоставлением  за  плату  во  временное
пользование активов организации, с предоставлением за плату прав на различные виды интеллектуальной собственности, с участием в уставных капиталах других организаций (в случае, когда эти виды деятельности не относятся к обычным видам деятельности);
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и других активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
отчисления в оценочные резервы (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а так­же резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.
Внереализационными расходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности,  по которой  истек срок ис­ковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов;
перечисление средств, связанных с благотворительной деятель­ностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отды­ха, развлечений, мероприятий культурно - просветительского харак­тера и иных аналогичных мероприятий.
Чрезвычайными доходами и расходами считаются доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоя­тельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
Обобщение информации об операционных и внереализационных доходах и расходах отчетного периода ведется на счете 91 "Про­чие доходы и расходы", к которому открываются субсчета 91-1 "Прочие доходы", 91-2 "Прочие расходы", 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". Доходы отражаются по кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы", расходы - по дебету счета 91, суб­счет 91-2 "Прочие расходы". Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 про­изводятся накопительно в течение отчетного года.
Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Заключительными оборотами месяца рассчитанный таким образом финансовый результат по прочим доходам и расходам отража­ется проводкой по дебету (кредиту) субсчета 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов" счета 91 "Прочие доходы и расходы в кор­респонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на суб­счет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но от­носящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на счете 98 "Доходы будущих периодов". К счету 98 "Доходы будущих перио­дов" могут быть открыты субсчета:
98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов ; 98-2 "Безвозмездные поступления";
98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы";
98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с _ винов­ных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей".
Учет доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (например, арендная плата) ведется на субсчете 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов . По кредиту счета 98-1 в корреспонденции со счетами учета денеж­ных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются полученные (начисленные) суммы доходов, а по дебету - их списа­ние при наступлении отчетного периода, к которому они относятся. Активы полученные организацией безвозмездно, отражаются на субсчете 98-2 "Безвозмездные поступления". Рыночная стоимость активов полученных безвозмездно, отражается по кредиту счета 98-2 в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы" и другими. Суммы, учтенные на счете 98-2, списываются в кредит счета 91  "Прочие доходы и расходы" в следующем порядке:
по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации;
по иным безвозмездно полученным материальным ценностям -по мере списания на счета учета расходов на продажу.
Чрезвычайные доходы и расходы отражаются на счете 99 При­были и убытки":
доходы отражаются по кредиту счета 99 в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов по страховым возмещениям, денежных средств;
расходы отражаются по дебету счета 99 в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, денежных средств и други­ми.
Корреспонденция счетов по учету прочих доходов и расходов
Операция
Первичные документы
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
Учет операционных и внереализационных доходов и расходов
1.
Доходы и расходы при реализации основных средств, нематериальных активов:
-сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС)
договор, счет
62
91-1
- остаточная стоимость
карточки учета ОС-6, НМА-1
91-2
01/Выб, 04
- начислен НДС
счет-фактура
91/НДС
68/НДС
2.
Доходы и расходы при реа­лизации материалов:
-сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС)
счет, накладная
62
91-1
-начислен НДС
счет-фактура
91/НДС
68/НДС
-себестоимость материалов
карточка учета М-17
91-2
10
3.
Доходы по договору простого товарищества
договор
76-3
91-1
4.
Доходы, от участия в других организациях, доход по цен­ным бумагам, проценты по выданным займам
договор
76-3
91-1
5.
Выявлен излишек материаль­ных ценностей при инвентари­зации
акт
10, 50 и др.
91-1
6.
Получены штрафы, пени и неустойки за нарушение контрагентами условий дого­воров
выписка банка
51
91-1
7.
Курсовые разницы:
- положительные
расчет
50/Вал, 52 и др.
91-1
- отрицательные
расчет
91-2
50/Вал, 52 и др.
8.
Доход от сдачи имущества в текущую аренду
договор
62, 76
91-1
9.
Начислена амортизация иму­щества в текущей аренде
карточка учета ОС-6
91-2
02
10.
Убыток от списания безна­дежной к получению дебитор­ской задолженности
приказ, акт
91-2
60, 62 и др.
11.
Отчисления в резервы под обесценение финансовых вложений, под снижение стои­мости материальных ценно­стей, по сомнительным долгам
Распоря-жение
91-2
14, 59, 63

12.
Проценты по полученным кре­дитам, займам
договор, расчет
91-2
66/Проц, 67/Проц
13.
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате
договор, постановление суда
91-2
60, 62, 76
14.
Начислены налоги, относящие­ся к внереализационным рас­ходам
расчет
91-2
68
15.
Списание НДС по непроизводственным расходам
расчет
91-2
19
16.
Финансовый результат по прочим доходам и расходам (оп­ределяется в конце месяца):
-прибыль
расчет
91-9
99
-убыток
расчет
99
91-9
17.
Закрывается счет 91 (в конце года):
-закрывается субсчет 91-1
расчет
91-1
91-9
-закрывается субсчет 91-2
расчет
91-9
91-2
-закрывается субсчет 91/НДС
расчет
91-9
91/НДС
Учет доходов будущих периодов
18.
Получены доходы, относящие­ся к будущим отчетным пе­риодам:
-получены денежные средства
чек ККТ, выписка банка
50, 51
98-1
-списаны при наступлении периода, к которому они от­носятся
расчет
98-1
90-1, 91-1
19.
Получены ценности безвоз­мездно:
-оприходованы ценности по рыночной стоимости
акт
08, 10 и др.
98-2
-списывается стоимость (ОС -по мере начисления амортиза­ции, других - по мере списа­ния на затраты)
расчет
98-2
91-1
Учет чрезвычайных доходов и расходов
20.
Чрезвычайные доходы
расчет
10, 51
и др.
99
21.
Чрезвычайные расходы
расчет
99
01, 10,
41 и др.
Пример 1.
Организация отражает в учете доходы и расходы:
а) получена выручка от реализации основных средств 10620-00 руб. (включая НДС 18%) при остаточной стоимости 7000-00 руб.;
б) получены доходы от участия в совместной деятельности 3000-00 руб.;
в) получена неустойка 500-00 руб. за невыполнение партнером обязательств по договору;
г) оприходованы излишки товаров по результатам проведенной инвентаризации на сумму 800-00 руб.;
д) в конце месяца определяется финансовый результат;
е) в конце года счет 91 закрывается.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Выручка от реализации ос­новных средств (включая НДС)
10620-00
62
91-1
НДС по реализованным основным средствам
1620-00
91/НДС
68/НДС
Остаточная стоимость
7000-00
91-2
01/Выб
б
Доходы от участия в совме­стной деятельности
3000-00
76-3
91-1
в
Получена неустойка
500-00
76-2
91-1
г
Оприходованы излишки това­ров
800-00
41
91-1
В конце месяца:
Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам:
оборот по кредиту счета 91 (доходы):  14920-00 руб.;
оборот по дебету счета 91 (расходы): 8620-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 91: 6300-00 руб.
д
Финансовый результат по прочим   доходам и расходам - сальдо счета 91
6300-00
91-9
99
В конце года:
е
Закрываются субсчета
счета 91
14920-00
7000-00
1620-00
91-1
91-9
91-9
91-9
91-2
91/НДС

5.2. Отражение внереализационных доходов и расходов в

налоговом учете

Внереализационные доходы
Внереализационными доходами налогоплательщика (статья 250 НК РФ) признаются доходы:
от долевого участия в других организациях;
в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, обра­зующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) ино­странной валюты от официального курса, установленного Цен­тральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
в виде признанных должником или подлежащих уплате должни­ком на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
Предыдущая страница 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 16 Следующая страница


Бухгалтерский учет в торговле 2

Скачать книгу бесплатно


Постоянный url этой страницы:
http://referatnatemu.com/?id=14914&часть=5



вверх страницы

Рейтинг@Mail.ru
Copyright © 2010-2015 referatnatemu.com