Реферат на тему "Бухгалтерский учет в торговле 2"




Реферат на тему

текст обсуждение файлы править категориядобавить материалпродать работу




Книга на тему Бухгалтерский учет в торговле 2

скачать

Найти другие подобные рефераты.

Книга *
Размер: 278.9 кб.
Язык: русский
Разместил (а): Виталий
Предыдущая страница 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ... 16 Следующая страница

добавить материал

3) представительские расходы по итогам года составили 500-00 руб., расходы на оплату труда - 5000-00 руб. Фактически произведенные представительские расходы превышают их нормируемую величину. Возникает постоянная разница.
По итогам года финансовый результат - прибыль 10000-00 руб. Начисляется условный расход по налогу на прибыль, отражаются постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство. Уплачены платежи по теку­щему налогу на прибыль.
В следующем году получена частичная оплата товаров от поку­пателя - 1475-00 руб. (включая НДС 18%). Корректируется начис­ленное ранее отложенное налоговое обязательство, относящееся к этим товарам.
Ставка налога на прибыль - 24% (статья 284 НК РФ).
Учитываются постоянные и временные разницы:
(1) Для целей бухгалтерского  учета  прибыль   от реализации = (3540-00 -   540-00) - (2360-00 -  360-00) = 1000-00 руб. В налоговом учете  при  применении  кассового  метода  до  получения  оплаты  прибыль от реализации не учитывается.
Налогооблагаемая временная разница = 1000-00 руб., отложенное налоговое обязательство  = 24% х  1000-00 = 240-00 руб.
(2)     Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета: годовая сумма амортизации по  способу  списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования за первый год эксплуатации =   15000-00 х5/  (1+2  +  3  +  4+  5) -  5000-00 руб.; амортизация за 3  месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) =  3 х 5000-00 / 12 = 1250-00 руб.
Начисление амортизации для целей налогового учета: амортизация за 3 месяца  = 3 х  (15000-00 / 5) /  12 =  750-00 руб.
Вычитаемая временная разница за год (возникла в течение трех последних месяцев) = 1250-00 - 750-00 = 500-00 руб., отложенный налоговый актив = 500-00 х 24%   =   120-00 руб.
(3) Представительские расходы в течение отчетного (налогово­го) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (статья 264 НК РФ).
Постоянная разница = 500-00 - (5000-00 х 4%) = 300-00 руб., по­стоянное налоговое обязательство  = 24% х 300-00 =  72-00 руб.
По итогам года:
условный расход по налогу на прибыль = 24% х 10000-00 = 2400-00 руб.;
текущий налог на прибыль (сальдо счета 68/Приб) = 2400-00 + 72-00 +   120-00 - 240-00 = 2352-00 руб.
В следующем году: при получении оплаты в налоговом учете учи­тывается часть прибыли, соответствующая поступившему платежу. Доля платежа составляет = (1475-00 - 225-00) / (3540-00 - 540-00) = 0,4167. Уменьшение налогооблагаемой временной разницы = 1000-00 х 0,4167 = 416-70 руб., корректировка (уменьшение) отложенного налогового обязательства  = 24% х 416-70 =   100-00 руб.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
По итогам года:
а
Начислен условный расход по налогу на прибыль
2400-00
99/УР
68/Приб
Начислено отложенное налого­вое обязательство (1)
240-00
68/Приб
77
Начислен отложенный налого­вый актив (2)
120-00
09
68/Приб
Начислено постоянное налого­вое обязательство (3)
72-00
99/ПНО
68/Приб
6
Перечислены платежи по теку­щему налогу на прибыль в бюджет
2352-00
68/Приб
51
В следующем году:
в
Корректировка (уменьшение) отложенного налогового обязательства
100-00
77
68/Приб
Пример 2.
Организация отражает в учете следующие операции:
а) оплачено поставщику за 100 ед. товаров 3540-00 руб. (включая НДС 18 %). Оплаченные товары поступили на склад;
б) 70 ед. товаров были отгружены покупателю;
в) оплачено поставщику за 80 ед. товаров 3304-00 руб. (включая НДС 18 %). Оплаченные товары поступили на склад;
г) 90 ед. товаров были отгружены покупателю;
д) в конце года начислено отложенное налоговое обязательство.
В соответствии с учетной политикой:
товары учитываются по фактической себестоимости;
для целей бухгалтерского учета для оценки товаров применяет­ся метод ФИФО;
для целей начисления налога на прибыль применяется метод оценки по средней себестоимости.
Ставка налога на прибыль - 24%  (статья 284 НК РФ).
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачено поставщику
3540-00
60
51
Поступили оплаченные това­ры (100 ед. х 30-00)
3000-00
41
60
НДС по поступившим това­рам
540-00
19-3
60
НДС списан на расчеты с бюджетом
540-00
68/НДС
19-3
б
Товары отгружены покупа­телю (70 ед.), списывается себестоимость
2100-00
90-2
41
Стоимость отгруженных товаров в бухгалтерском учете (по методу ФИФО) = 70 х 30-00 руб. = 2100-00 руб.
в
Оплачено поставщику
3304-00
60
51
Поступили оплаченные това­ры (80 ед. х 35-00)
2800-00
41
60
НДС по поступившим това­рам.
504-00
19-3
60
НДС списан на расчеты с бюджетом
504-00
68/НДС
19-3
г
Товары отгружены покупа­телю (90   ер,.), списывается себестоимость
3000-00
90-2
41
Стоимость отгруженных товаров в бухгалтерском учете (по методу ФИФО)  = 30 х 30-00 + 60 х 35-00 = 3000-00 руб.
Стоимость отгруженных товаров в налоговом учете (оценива­ются по средней стоимости) = (70 + 90) х (3000-00 + 2800-00) / (100 + 80)  = 5155-56 руб.
Возникает налогооблагаемая временная разница — 5155-56 -(3000-00 + 2100-00)  = 55-56 руб.
В конце года:
д
Начислено отложенное на­логовое   обязательство (55-56 х 24%)
13-33
68/Приб
77
Пример 3.
Отражаются в учете операции по определению налога на при­быль:
а) по итогам первого года в результате корректировки условного дохода по налогу на прибыль получен текущий налоговый убыток 3600-00 руб.;
б) по итогам второго года финансовый результат – прибыль 21000-00 руб., начисляется условный расход по налогу на прибыль, для целей начисления налога на прибыль переносится часть убытка прошлых лет (первого года);
в) по итогам третьего года финансовый результат – прибыль 37500-00 руб., начисляется условный расход по налогу на прибыль, для целей начисления налога на прибыль переносится часть убытка прошлых лет (первого года).
Ставка налога на прибыль - 24% (статья 284 НК РФ).
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на бу­дущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым перио­дом, в котором получен этот убыток. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы (статья 283 НК РФ).
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
Первый год:
Текущий налоговый убыток  (дебетовое сальдо счета 68/Приб)   = 3600-00 руб.
а
Отражен текущий убыток в качестве налогового актива
налоговый отложенного
3600-00
09
68/Приб

Второй год:
б
Отражен налогу на 24%) условный прибыль
расход по (21000-00 х
5040-00
99/УР
68/Приб
При переносе убытков на будущее можно вычесть из суммы те­кущего налога на прибыль не более 5040-00 х 30%  = 1512-00 руб.
Операции по переносу убытка на будущее: списывается часть отложенного налогового актива
1512-00
68/Приб
09
Текущий налог на прибыль  = 5040-00 -  1512-00 = 4778-00 руб. Отложенный налоговый актив на конец  года   =  3600-00 -   1512-00 = 2088-00 руб.
Уплачен текущий налог на прибыль
4778-00
68/Приб
51
Третий год:
в
Отражен условный расход по налогу на прибыль (37500-00 х 24%)
9000-00
99/УР
68/Приб
При переносе убытков на будущее можно вычесть из суммы те­кущего налога на прибыль не более 9000-00 х 30% = 2700-00 руб., отложенный налоговый актив в сумме 2088-00 руб. списывается пол­ностью.
Операции по переносу убытка на    будущее: списывается ос­тавшаяся     часть отложенного налогового актива
2088-00
68/Приб
09

Текущий налог на прибыль  = 9000-00 - 2088-00 = 6912-00 руб.
Уплачен текущий налог на прибыль
6912-00
68/Приб
51

5.4. Учет конечного финансового результата

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой конечный фи­нансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей баланса.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов: операционных, внереа­лизационных, чрезвычайных.
Конечный финансовый результат Деятельности организации в отчетном году формируется на счете 99 "Прибыли и убытки". По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопостав­ление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период по­казывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года от­ражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в кор­респонденции со счетом 90 "Продажи";
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в кор­респонденции со счетом 91  "Прочие доходы и расходы";
потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоя­тельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгал­терской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается (ре­формация баланса). При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со сче­та 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспреде­ленная прибыль (непокрытый убыток)".
Корреспонденция счетов по учету финансовых результатов
Операция
Первичные документы
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
1.
Финансовый результат от продаж  (списание сальдо сче­та 90, ежемесячно):
-прибыль (списание кредито­вого сальдо)
расчет
90-9
99
-убыток (списание дебетового сальдо)
расчет
99
90-9
2.
Финансовый результат по про­чим доходам и расходам (спи­сание  сальдо счета 91, еже­месячно):
-прибыль (списание кредито­вого сальдо)
расчет
91-9
99
-убыток (списание дебетового сальдо)
расчет
5 99
91-9
3.
Чрезвычайные доходы
расчет
76-1, 10, 50 и др.
99
4.
Чрезвычайные расходы
расчет
99
94, 10, 41 и др.
5.
Начислен условный расход по налогу на прибыль
расчет
99/УР
68/Приб
6.
Начислен условный доход по налогу на прибыль
расчет
68/Приб
99/УД
7.
Начислено постоянное налого­вое обязательство
расчет
99/ПНО
68/Приб
8.
Начислены налоговые санкции
акт проверки и др.
99
68
9.
Реформация баланса (списа­ние сальдо счета 99, заключи­тельные проводки декабря):
-чистая прибыль (кредитовое сальдо)
расчет
99
84
-чистый убыток (дебетовое сальдо)
расчет
84
99
Пример 1.
По итогам года финансовый результат по продажам - прибыль 5000-00 руб. (выручка 17700-00 руб., себестоимость товаров 10000-00 руб., НДС 2700-00 руб.), по прочим доходам и расходам - при­быль 7000-00 руб. (доходы 11000-00 руб., расходы 4000-00 руб.).
Отражаются в конце года операции:
а) закрываются субсчета счетов 90, 91;
б) определен условный расход по налогу на прибыль;
в) отражаются постоянное налоговое обязательство 100-00 руб., отложенное  налоговое обязательство 200-00 руб., отложенный налоговый актив 150-00 руб.;
г) уплачен налог на прибыль;
д) реформирован баланс.
На конец года:
сальдо субсчетов счета 90 "Продажи": 90-1 (кредитовое) - 17700-00 руб.; 90-2 (дебетовое) - 10000-00 руб.; 90-3 (дебетовое) - 2700-00 руб.; 90-9 (дебетовое) - 5000-00 руб.;
сальдо субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы": 91-1 (кре­дитовое) - 11000-00 руб.; 91-2 (дебетовое) - 4000-00 руб.; 91-9 (де­бетовое) - 7000-00 руб.;
сальдо счета 99 "Прибыли и убытки"  (кредитовое) -  12000-00 руб.
Операции в конце года:
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Закрываются субсчета счета 90
17700-00 10000-00 2700-00
90-1
90-9
90-9
90-9
90-2
90-3
 
Закрываются субсчета счета 91
11000-00 4000-00
91-1
91-9
91-9
91-2
Рассчитываются:
условный расход по налогу на прибыль = 12000-00 х 24% = 2880-Ой руб.;
б
Начислен условный расход по налогу на прибыль
2880-00
99/УР
68/Приб
в
Начислено постоянное нало­говое обязательство
100-00
99/ПНО
68/Приб
Начислен отложенный нало­говый актив
150-00
09
68/Приб
Начислено отложенное нало­говое обязательство
200-00
68/Приб
77
г
Перечислены платежи по на­логу на прибыль в бюджет
2930-00
68/Приб
51
д
Реформация баланса: списы­вается нераспределенная при­быль - сальдо счета 99 (12000-00 - 2880-00 - 100-00)
9020-00
99
84
текущий налог на прибыль (сальдо счета 68/Приб) = 2880-00 + 100-00 +   150-00 - 200-00 = 2930-00 руб.

5.5. Учет собственного капитала

В составе собственного капитала организации учитываются ус­тавный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспре­деленная прибыль и прочие резервы.
Под уставным (складочным) капиталом, зарегистрированным в учредительных документах, понимается совокупность вкладов (до­лей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей организации. Порядок формирования уставного капитала регулиру­ется   законодательством   Российской   Федерации   и  учредительными документами.
Учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капи­тал". После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотрен­ных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Поступление вкладов учредителей отражается по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.
Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, и только по­сле внесения соответствующих изменений в учредительные доку­менты.
Предыдущая страница 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ... 16 Следующая страница


Бухгалтерский учет в торговле 2

Скачать книгу бесплатно


Постоянный url этой страницы:
http://referatnatemu.com/?id=14914&часть=7



вверх страницы

Рейтинг@Mail.ru
Copyright © 2010-2015 referatnatemu.com