Реферат на тему "Основы банковского дела 2"




Реферат на тему

текст обсуждение файлы править категориядобавить материалпродать работу




Книга на тему Основы банковского дела 2

скачать

Найти другие подобные рефераты.

Книга *
Размер: 0.72 мб.
Язык: русский
Разместил (а): Виталий
Предыдущая страница 1 ... 22 23 24 25 26 27 28 29 ... 32 Следующая страница

добавить материал

В частности, минимальный размер уставного капитала в соответствии с Законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» устанавливается в размере 5 млн. евро. Впервые попытка регулирования структуры уставного капитала коммерческого банка была предпринята в Инструкции Банка России от 11 февраля 1994 г. «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг на территории Российской Федерации». В соответствии с п. 2 письма ЦБ от 17 февраля 1995 г. было запрещено формирование уставного капитала ценными бумагами и нематериальными активами. В редакции письма ЦБ от 11 апреля 1996 г. доля материальных активов  в  структуре  уставного  капитала  коммерческого  банка  в первые годы существования не должна была превышать 20 % с доведением ее в последующем до 10 % (при этом в расчет не включается стоимость зданий).
В последующем Центральный банк неоднократно вносил изменения в указанные нормативные акты в связи с изменяющимися условиями, усилением степени регулирования. В 2002 г. вместо инструкции от 11 февраля 1994 г. «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг на территории Российской Федерации» была принята Инструкция № 102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации». В настоящее время Центральный банк определил еще и ограничения по внесению иностранной валюты как части уставного капитала.
Помимо определения нормативов, Банк России в соответствии со ст. 73 Закона о Центральном банке вправе осуществлять проверки кредитных организаций и их филиалов. Они должны проводиться либо уполномоченными Совета Директоров, либо соответствующими аудиторскими фирмами на основании Инструкции ЦБ РФ от 2004 г. № 105-И «О порядке проведения проверок кредитной организаций и их филиалов уполномоченными представителями Банка России».
Их целью является определение реального финансового состояния кредитной организации и ее филиалов, выявление ситуации, угрожающей интересам кредиторов (в том числе вкладчикам), проверка соблюдения ими действующего законодательства (ст. 73 Закона). Проверки проводятся комплексно или по отдельным направлениям их деятельности. Комплексные проверки должны предусматривать проверку достоверности отчетов, соответствие выполняемых операций банковскому законодательству и нормативным актам Банка России, соблюдения обязательных экономических нормативов. Такие проверки проводятся не реже одного раза в 2 года.
В соответствии со ст. 57 Закона о Центральном банке он вправе для этих целей запрашивать у коммерческих банков информацию об их деятельности по перечню, определяемому Советом Директоров Банка России. По результатам таких проверок Центральный банк может направлять кредитной организации предписания об устранении нарушений действующего законодательства.
Проверки по отдельным направлениям деятельности в большей степени связаны с правильностью проведения операций, выявлением нарушений обслуживания клиентов, нарушением сроков проведения расчетов и операций. В настоящее время контроль со стороны ЦБ осуществляется по следующим направлениям:
•        расчет капитала;
•        доходы и расходы;
•        порядок создания резерва на возможные потери по ссудам;
•        порядок создания резерва под обесценение ценных бумаг;
•        бухгалтерский учет неисполнения срочных сделок;
•        нормативы в абсолютном и относительном выражении
•        минимально, допустимой величине норматива, уставного капитала и собственных средств банка;
•        о расчете нормативов небанковским кредитным организациям;
•        нормативы обязательных резервов;
•        особенности расчета открытых валютных позиций;
•        порядок уменьшения уставного капитала.
В случае выявленных нарушений Банк России имеет право требовать их устранения, взыскивать штраф до 1/10 % размера минимального уставного капитала либо ограничивать проведение отдельных операций на срок до 6 мес. Банк России также вправе потребовать от кредитной организации осуществления мероприятий по финансовому оздоровлению кредитной организации, в том числе изменения структуры активов, замены руководителей кредитной организации, реорганизации кредитной организации, изменения нормативов на срок до 6 мес., ввести запрет на отдельные банковские операции на срок до 1 года, а также на открытие филиала на срок до 1 года, назначить Временную администрацию по управлению кредитной организацией на срок до 6 мес, отозвать лицензию на осуществление банковских операций10.
Для защиты интересов вкладчиков Банк России может назначить в кредитную организацию, у которой отозвана лицензия, своего уполномоченного представителя. С момента создания ликвидационной комиссии (ликвидатора) или назначения арбитражным судом арбитражного управляющего деятельность уполномоченного представителя прекращается". Эти санкции применяются Банком России в соответствии с письмом ЦБ РФ от 2 ноября 1997 г. № 206, где отмечается, что до применения мер воздействия в виде ограничения и запрета проведения отдельных банковских операций ГУ ЦБ совместно с руководителями Совета и Правления кредитной организации должны рассмотреть недостатки в деятельности и определить меры по их устранению. Только при наличии реальной угрозы интересам вкладчиков и кредиторов, непредоставления отчетности на 2 отчетные даты или предоставления искаженной отчетности ограничение или запрет на проведение банковских операций может быть незамедлительно принят. Перечень банковских операций, на которые вводятся ограничения, приведены в письме ЦБ от 24 марта 1995 г. № 154.
. Помимо этого Банк России осуществляет серьезный надзор за коммерческими банками, имеющими филиалы. Основой для таких действий служит Инструкция № 65 «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы» от 11 сентября 1997 г. с последующими дополнениями и изменениями. Необходимость такого надзора обусловлена возникновением дополнительных рисков в деятельности банка, таких как региональные риски, территориальные и страновые риски, риск потери управляемости (вероятность принятия управляющим филиала несогласованных с Правлением головного банка решений или невыполнение общебанковских указаний и решений).
Целью надзора является выявление указанных рисков, оценка степени риска, которую деятельность филиала несет для банка, и приведение этой деятельности в соответствие с нормами и требованиями Центрального банка.
Выделяется несколько основных направлений в осуществлении такого надзора: проверка соответствующих функций и операций как самого банка, так и его филиала; оценка деятельности руководите- . лей филиала; проверка соблюдения, филиалом установленных для коммерческих банков норм и лимитов операций; оценка риска по осуществляемой филиалом банка деятельности. Надзор происходит в форме документарного надзора, включающего анализ отчетности; инспекционных проверок, осуществляемых Департаментом инспектирования кредитных организаций ЦБ РФ в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 1 декабря 2003 г. № 108-и «Об организации инспекционной деятельности Центрального Банка Российской Федерации (Банка России)» и Инструкцией ЦБ РФ № 105-и от 25 августа 2003 г. «О порядке проведения проверок кредитных организаций и их филиалов уполномоченными представителями Банка России» и носящих комплексный либо тематический характер; применения мер воздействия. Последние включают как предупредительные меры, определяемые Инструкцией ЦБ РФ от 31 марта 1997 г. № 59 «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности», так и серьезные санкции, о которых говорилось выше. К предупредительным мерам относят назначение проверки банка или его филиала, информирование банка о появлении неблагоприятных рыночных тенденций и консультирование его по вопросам оптимальной тактики функционирования в данной экономической ситуации. В случае отнесения банка к группе банков, находящихся в критическом финансовом положении, вводится запрет на осуществление им банковских операций купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме (если же осуществляются меры по финансовому оздоровлению, такие ограничения не вводятся).
Особое значение на данный момент придается Банком России созданию самого филиала банка, т. е. предупреждение филиальных рисков на самом первом этапе формирования филиала. Порядок открытия филиалов банка регламентируется следующими нормативными актами: «Инструкцией Банка России № 109-и «О порядке принятия решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» и Инструкцией ЦБ от 24 августа 1998 г. № 76-и «Об особенностях регулирования деятельности банков, создающих и имеющих филиалы на территории иностранного государства» с дополнениями, в которых ужесточены требования по открытию филиала.
В последнее время Центральный банк все большее внимание уделяет проблеме внутрибанковского контроля. Было принято Положение Банка России от 28 августа 1997 г. № 509 «О внутреннем контроле». В 1999 г., проанализировав ситуацию с внутренним контролем, Банк России издал документ (№ 289-т от 7 октября 1999 г.) «О мерах по повышению уровня внутреннего контроля в банках», в котором обязывает территориальные учреждения проанализировать положение дел с созданием и состоянием внутреннего контроля в кредитных организациях. В конце 2003 г. было принято Положение Банка России № 242-п «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».
К кредитным организациям, не создавшим служб внутреннего контроля или не обеспечившим организацию работы, применяются следующие меры воздействия:
•        установление контроля за выполнением предъявляемых требований;
•        активное использование права запрашивать информацию за любой период в процессе надзора за состоянием внутреннего контроля;
•        рассмотрение эффективности работы служб внутреннего контроля.
Особое место в банковском надзоре после 1998 г. занимают вопросы финансового оздоровления кредитных организаций. В частности, помимо Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве), кредитных организаций» было принято множество нормативных актов Центрального банка, отражающих основные моменты предупреждения несостоятельности кредитных организаций и мер по их преодолению. Там были приняты: Инструкция ЦБ № 84-и от 12 июля 1999 г. «О порядке осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных учреждений»; Указание ЦБ от 26 мая 1999 г. № 163-т «Об организации работы территориальных учреждений Банка России по. контролю за осуществлением кредитными организациями мер по финансовому оздоровлению». В дополнение к этому 31 марта 2000 г. Центральный Банк РФ издал Указание «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций», в котором, в частности, отмечается, что в целях организации банковского надзора территориальные учреждения Банка России относят все кредитные организации с точки зрения финансового состояния к одной из двух категорий, а в рамках каждой категории — к одной из двух классификационных групп:
1-я категория — финансово стабильные кредитные организации;
первая группа — кредитные организации без недостатков в деятельности;
вторая группа — кредитные организации, имеющие отдельные недостатки в деятельности;
2-я категория — проблемные кредитные организации;
третья группа - кредитные организации, испытывающие серьезные финансовые трудности;
четвертая группа — кредитные организации, находящиеся в критическом финансовом положении.
Рассмотрены основные критерии отнесения той или иной кредитной организации к соответствующей группе и, соответственно, категории.
Центральный банк регулирует деятельность не только коммерческих банков, но и небанковских кредитных организаций. Основой такого регулирования выступают Положение Центрального банка от 8 сентября 1997 г. № 516 «О пруденциальном регулировании деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих операции по расчетам и организации инкассации» и Положение ЦБ РФ. от 21 сентября 2001 г. № 153-п «Об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции».
Расчетные небанковские кредитные организации вправе осуществлять следующие операции: открытие и ведение счетов юридических лиц, осуществление расчетов по поручению юридических лиц, в том числе банков, корпораций по их банковским счетам.
В зависимости от функционального назначения небанковские кредитные организации могут осуществлять:
•        обслуживание юридических лиц, в том числе кредитных организаций, на межбанковском, валютном рынках и рынке ценных бумаг;
•        проводить расчеты по пластиковым карточкам;
•        исполнять инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание юридических лиц;
•        выполнять операции по купле-продаже иностранной валюты, в безналичной форме.
В то же время в положении четко оговорено, что небанковские кредитные организации не вправе привлекать денежные средства юридических и физических лиц во вклады с целью их размещения от своего имени и за свой счет.
Для направленного ведения банковского надзора контроль за деятельностью кредитных организаций осуществляется Центральным банком либо непосредственно, либо через специально создаваемые им организации, которые должны быть оперативно независимыми и иметь, в своем распоряжении достаточные ресурсы.
Подводя итог вышесказанному, нужно отметить, что банковское регулирование включает следующие основные направления:
•        установление обязательных для кредитных организаций правил проведения банковских операций, ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской и статистической отчетности;
•        получение у кредитной организации необходимой информации об их деятельности и разъяснений по полученной информации;
•        регистрацию кредитных организаций в книге государственной регистрации кредитных организаций, а также выдачу  отзыв лицензии на осуществление банковских операций;
•        контроль за приобретением юридическими и физическими лицами долей кредитных организаций;
•        установление обязательных нормативов;
•        проведение проверок;
•        применение санкций к кредитным организациям в случае нарушений  ими федеральных законов,  нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, а также в случаях, если эти нарушения или операции создали реальную угрозу интересам кредиторов (вкладчиков); осуществление анализа деятельности кредитных организаций с целью выявления ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков, стабильности банковской системы в целом.

10.2 Аудит в коммерческих банках

Помимо контроля и надзора за деятельностью коммерческого банка, со стороны центрального банка осуществляется, постоянный финансовый контроль деятельности банка, проявляющийся в проведении аудиторских проверок. Такие проверки носят комплексный характер и направлены, с одной стороны, на выявление определенных негативных сторон в деятельности банка, с другой стороны, для проверки отчетности с внешней стороны. Аудиторские проверки могут проходить также по инициативе учредителей банка, его акционеров и клиентов, целью которых является изучение финансовой устойчивости банка. Все инициаторы проверок предпочитают обращаться к серьезным аудиторским фирмам, имеющим определенный вес как на внутреннем, так и на международном рынке. Решение аудиторской фирмы может иметь для банка решающее значение еще и потому, что это расширит его значимость в деловых кругах, позволит с большим вниманием и доверием относиться к тем операциям, которые он проводит, потенциально увеличить число клиентов.
Аудиторская проверка представляет собой многоэтапный процесс и включает в себя изучение нескольких наиболее важных блоков, к которым относятся: внутренняя документация, операции банка, финансовые результаты и налогообложение, нормативы и фонд обязательных резервов, отчетность. Начинается она с заключения договора между аудиторской фирмой и клиентами, где оговариваются предмет проверки, ее результат, механизм приема-сдачи работы и урегулирования возникших вопросов. Для повышения качества проверки клиенту предоставляется программа, где оговариваются документы, которые необходимо подготовить и предоставить аудитору.
Аудиторская проверка начинается с анализа учредительных документов: устава, учредительного договора, протоколов собраний акционеров, документов на увеличение уставного капитала, проспектов эмиссий, писем из Центрального банка о регистрации итогов выпуска. При проверке уставного капитала основное внимание уделяется таким аспектам, как увеличение размера уставного капитала, переуступка акций среди акционеров или выкуп банком своих акций. В этом случае сопоставляются документы по выпуску акций и первичных платежных документов, которые находятся в документах дня, проверяется источник средств, вносимых на счет «Уставный капитал акционерных банков», порядок учета формирования уставного капитала. Специфика аудита уставного капитала состоит в том, что данная сфера серьезно контролируется Центральным • банком, который ориентируется на данные, предоставленные самим банком, поэтому наибольшее внимание должно придаваться соответствию этих данных реальному состоянию дел. Анализируется также структура акционеров, изучается реестр акционеров, проверяется правильность бухгалтерского оформления выкупа акций, начисления дивидендов, проверяется размер резервного фонда. После этого осуществляется проверка:
•        учета основных средств, нематериальных активов и МБП, их покупки, продажи, переоценки, начисления износа, ведения учетной документации. Для проверки имущества банка, которое состоит из товарно-материальных ценностей, зданий и сооружений, купленных банком за свой счет, внесенных учредителями в уставный капитал или полученных безвозмездно, необходимы акты ввода в эксплуатацию и. выбытия оборудования, регистрационные карточки и журнал учета, первичные документы (накладные, товарные чеки), ведомости переоценки и амортизации, договоры, сметы и прочие документы по капитальному строительству, ремонту. Проверке подвергаются также выписки по счетам имущества на предмет поступления или выбытия товарно-материальных ценностей, правильность классификации ТМЦ, соответствие аналитического и синтетического учета имущества, правильность проведения переоценки основных средств, своевременность и полноту начисления амортизации, правильность учета капитального строительства и ремонта;
•        правильности и своевременности начисления и выплаты заработной платы и взносов во внебюджетные фонды. Эта проверка — достаточно ответственный этап, так как это сфера повышенного интереса со стороны пенсионного и других фондов, а также ГНИ в части отнесения на себестоимость уплаты взносов во внебюджетные фонды. Анализируются такие документы, как штатное расписание, карточки лицевого учета, ведомости начисления и выплаты заработной платы, документы по иждивенчеству, приказы по премиям, прочим единовременным выплатам. При аудите заработной платы осуществляется проверка правильности ее начисления и выплаты, полноты и правильности оформления пакета документов по иждивенчеству, начисления взносов во внебюджетные фонды, своевременность и полнота уплаты взносов во внебюджетные фонды и подоходного налога. При этом особое внимание обращается на правильность исчисления взносов во внебюджетные фонды и удержание подоходного налога; остальной внутренней документации, а именно; авансовых отчетов, организации внутреннего документооборота, наличия  должностных  инструкций, распределения  полномочий руководителей, выписок по корсчетам. В данном случае осуществляется анализ хозяйственных договоров, авансовых отчетов и наличных расходов на хозяйственные нужды банка. Наряду с собственными средствами предметом аудиторской проверки   выступают другие пассивные операции: привлечение вкладов, межбанковских кредитов, эмиссия собственных векселей, сертификатов и облигаций. При этом обращается внимание на условия выпусков, оформление договоров и сертификатов, а также их бухгалтерский учет. Проверка операций с векселями банка, например, включает в себя несколько этапов: проверяется бухучет эмиссии и погашения  векселей и соответствие аналитического учета синтетическому, анализируется грамотность составления векселей и их соответствие требованиям законодательства, проверяются бланки векселей и порядок хранения погашенных векселей, осуществляется выборочная проверка начисления и выплаты процентов по векселям, а также удержания и перечисления налога с доходов. Точно в такой же последовательности осуществляется аудит сберегательных и депозитных сертификатов.
Аудит операций по привлечению вкладов ориентирован на рассмотрение заключенных договоров, механизма начисления и выплаты процентов, правильности1 закрытия вкладов. Далее рассматривается правильность оформления открытия расчетных текущих и других счетов. Необходимым минимумом документов для аудита данных операций являются журнал открытых счетов, юридические дела клиентов банка, акты проверок кассовой дисциплины, кассовые планы, установленные клиентам. На их основе аудитор проверяет правомерность открытия счетов и правильность их ведения, полноту формирования юридических дел и наличие в нем необходимых документов, карточки образцов подписей, наличие уведомлений ГНИ об открытии счетов, правильность ведения счетов. Данный этап включает также проверку правильности взимания платы за расчетно-кассовое обслуживание и списания средств со счетов клиентов. После этого следует анализ кассовых операций: проверка их документального оформления, ведения бухгалтерского учета и обеспечения сохранности наличности. Аудит кассовых операций включает, как правило, проверку наличия необходимых документов, а также правильности их ведения, заполнения и оформления первичных кассовых документов, а также кассовой книги, соответствие кассовой книги, первичных кассовых документов и баланса, соблюдение лимитов, установленных Центральным банком, работу операционных касс банка, анализ проводимых регистрационных документов операционных касс.
Следующим блоком проверки выступает анализ активных операций банка. Активные операции требуют особого внимания, так как имеют ряд специфических требований относительно документального оформления, бухгалтерского учета, налогообложения и участия в формировании финансовых результатов. Начинается аудиторская проверка с анализа кредитной работы в банке, соблюдения требований и рекомендаций Центрального банка и других регулирующих органов. При этом проверяют кредитные досье клиентов, правильность и своевременность взыскания процентов, ведение ссудных счетов клиентов и создание резервов на возможные потери по ссудам, участие банка в операциях по межбанковскому кредиту, их документальное оформление и бухгалтерский учет, а также анализируют открытые лицевые ссудные счета и обороты по ним, выписки по ссудным лицевым счетам, отражение операций в балансе, правильность открытия балансовых счетов, соответствие кредитных операций условиям кредитных договоров, соблюдение графика погашения основной суммы и процентов за пользование кредитом, источники погашения кредита, просроченную задолженность, формирование и использование резерва на возможные потери по ссудам. Основными документами для такой проверки являются оборотно - сальдовая ведомость и выписки по ссудным счетам, счетам просроченных задолженностей и процентов, кредитные досье, генеральные соглашения о сотрудничестве на рынке МБК, дополнительные соглашения, прочие документы, полученные от контрагентов, протоколы собраний кредитного комитета.
Следующий этап аудиторской проверки — аудит операций с ценными бумагами. Данный раздел включает в себя операции как с государственными ценными бумагами, так и с корпоративными. Начинается он именно с ГКО. Сначала анализируется объем проведенных операций за проверяемый период на основании оборотно - кассовой ведомости и отчетов официальных дилеров, затем обращается внимание на правильность и своевременность проведения переоценки портфеля ГКО. Для проверки операций с ОФЗ необходимо оценить активность проведения операций на рынке ОФЗ, проанализировать отчеты дилеров, учет ОФЗ в балансе и журналах. Анализ операций с корпоративными ценными бумагами включает в себя" анализ операций с векселями, акциями, облигациями. В первую очередь аудитор должен изучить договоры по. покупке ценных бумаг, при этом обратить внимание на реквизиты ценных бумаг, проверить правильность отражения их в балансе, полноту и своевременность формирования резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.
Особое внимание при аудите уделяется анализу валютных операций. Сначала проверяют валютную лицензию, перечень разрешенных операций, а также дату ее выдачи. Затем осуществляется аудит деятельности обменных пунктов, экспортно-импортного контроля, ведения валютной позиции, проведения переоценки валютных операций, прочих валютных операций, таких как покупка валюты для клиента, кредитов в валюте, общих требований к ведению валютных операций, а также особенностей оплаты услуг в валюте и постановки на баланс имущества, купленного за валюту. Аудит деятельности обменных пунктов предусматривает оценку правильности их функционирования с точки зрения документального оформления, бухгалтерского учета. Он проводится на основании следующих документов: договора о полной материальной ответственности с кассирами, документами для обменных пунктов (вторые экземпляры расходных и расходно-кассовых ордеров на выдачу рублевых и валютных авансов, небалансовые ордера, экземпляры банка по купле-продаже валюты, реестры сделок, экземпляры, заявок кассиров на выдачу аванса), документы валютной кассы, валютные документы дня. Наибольшее внимание необходимо обратить на ведение реестров справок и т. п.
Проверка экспортно-импортного контроля предусматривает оценку сформированных досье,  своевременности осуществления обязательной продажи части валютной выручки, правомерности осуществления платежей и зачисления валюты на счет. Аудит ведения валютной позиции ориентирован на проверку правильности расчета ее размера, а также своевременности отчета перед Центральным банком. Проверка проведения переоценки предусматривает анализ ее периодичности, базы и бухгалтерского отражения.
После рассмотрения основных операций банка анализируют, как отражаются результаты их совершения, а именно доходы и расходы, своевременность формирования финансовых результатов, обоснованность отнесения расходов к затратам, уменьшающим налогооблагаемую базу. Проверка состоит из трех основных блоков:
•        анализа формирования статей доходов и расходов на основе выписок, документов дня и прочих первичных документов. Особое внимание уделяется анализу таких статей расходов, как прочие расходы, маркетинговые исследования, обучение сотрудников, представительские расходы, ремонт и другие;
•        анализа отчетности в ГНИ, проверка правильности расчета налогооблагаемой базы. На данном этапе проверяется исчисление и своевременность уплаты НДС, налога на имущество, других налогов, а также правильность бухгалтерского учета;
•        проверки своевременности и полноты перечисления средств в бюджет. Для такой проверки, как правило, используются отчеты в ГНИ, план счетов, выписки по субсчетам доходов и расходов.
Завершающий этап, базирующийся на всех предыдущих, — аудит нормативов и отчислений в фонд обязательных резервов. Он предусматривает правильное отражение всех операций и финансовых результатов, поскольку в противном случае расчет нормативов и размера фонда обязательных резервов будет неверен, даже если применен верный алгоритм расчета. Кроме самого расчета нормативов проверяют правильность заполнения отчетности в ЦБ РФ. При анализе расчетов размера фонда обязательных резервов проверяют своевременность его корректировки и правильность составления отчета в ЦБ РФ, анализируют расчеты среднеарифметических остатков по счетам привлеченных средств, расчет ФОР, ежедневные балансы и расшифровки по счетам депозитов по срокам привлечения.
В заключение аудитор должен проверить составление отчетности и правильность заполнения форм, т. е. бухгалтерской отчетности, а также того, насколько выявленные ошибки исказили их данные.
Итогом аудиторской проверки являются отчет и заключение, при этом отчет является внутренним документом банка. В нем излагаются проверенные операции и сферы деятельности банка, обнаруженные недостатки и ошибки с их. подробным анализом и рекомендации по их исправлению и изменению порядка ведения операций, что не только позволит избежать ошибок в будущем, но и сделает учет операций в банке более рациональным, систематизированным и удобным для анализа. Аудиторское заключение является документом внешнего пользования и включает в себя три Основные части — вводную часть, в которой отражаются общие сведения как об аудиторской фирме, так и о проверяемом клиенте; аналитическая часть, содержащую информацию об объеме выполненной работы, типах аудиторской проверки (выборочная или сплошная), а также описание основных проверенных вопросов (операций); итоговая часть. Пытаясь отвечать всем требованиям рынка и запросам клиентов, на практике аудиторы сталкиваются с рядом проблем, таких как не разработанность стандартов аудита, недостаточная проработанность принципов материальной ответственности, отсутствие необходимой информации. Но несмотря на это аудиторские фирмы все глубже проникают в банковскую систему, что выражается не только в проведении обязательных проверок, но и в осуществлении консалтинговых услуг.
Контрольные вопросы:
1.      Кто осуществляет банковский надзор и каковы его цели?
2.      Каковы основные направления банковского надзора?
3.      Как осуществляется надзор за банками, имеющими филиалы?
4.      Что такое аудит банковской деятельности и каковы его цели?-
5.      Каковы основные направления аудита в банке?
6.      Что служит основой для проведения аудиторских проверок?

Литература
1.      Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 3951 «О банках и банковской  деятельности» (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ).
2.Агарков М. М. Основы банковского права. М.: Финансы и статистика, 2003.
3.      Аккредитивы, документарное инкассо, банковские гарантии. М.: Финк девелопмент, 2003.
4.      Банки и банковские операции / Под ред. Е.-Ф. Жукова. М.: Банки и биржи, 2003.
5.      Банковское дело / Под ред. О. И. Лаврушина. М.: Роспотреб-резерв, 1998.
6.      Банковское дело / Под ред. В. И. Колесникова, Л. П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2003.
7.      Банковское дело: Справ, пособие / Под ред. Ю. А. Бабичевой. М.: Экономика, 2003.
8.      Банковское законодательство: Учебник / Под ред. Е. Ф. Жукова. М.: Юнити, 2001 г.
9.      Деньги, кредит, банки / Под ред. Е. Ф. Жукова. М.: Финансы и статистика, 2003.
10.    Колесников В. Банковское дело. М.: Финансы и статистика, 2003.
II.      Коммерческие банки и их операции / Под ред. Е. Б. Корниенко, Н. И. Мирун и др. Симферополь: ГЛОБУС, 2003.
12.    Котлер Ф. Основы маркетинга. М.: Прогресс, 1998.
13.    Общая теория денег и кредита: Учебник / Под ред. Е. Ф. Жукова. М.: Банки и-биржи; Юнити, 2003.
14.    Основы банковской деятельности (банковское дело): Учеб. пособие для вузов / Под ред. К. Р. Тагирбекова. ИНФРА-М, 2003.
15.    Основы банковского дела / Под ред. А. Н. Мороза.  Киев: Либра, 2003.
16.    Ривуар Ж. Техника банковского дела. М.: Прогресс, 2003.
17.    Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки. М-.: Прогресс, 1998.
18.    Роде Э. Банковские операции.  М.: Финансы и статистика, 2001.
19.    Севрук В. Банковские риски. М.: БЕК, 2003.
20.    Селиванкин В. А. Техника кредитования. Л.: Кооперация, 1926.
21.    Спицын И. О., Спицын Я. О. Маркетинг в банке. М.: Тарнекс, 2001.
22.    Тосунян Г. А.  Банковское дело в России:  опыт,  проблемы, перспективы. М.: Наука, 2003.
23.    Усоскин В. М. Современный коммерческий банк. М.: ИПЦ «Вазар-Ферро», 2003.
24.    Черкасов В. Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: БЕК, 2003.
Предыдущая страница 1 ... 22 23 24 25 26 27 28 29 ... 32 Следующая страница


Основы банковского дела 2

Скачать книгу бесплатно


Постоянный url этой страницы:
http://referatnatemu.com/?id=14915&часть=26



вверх страницы

Рейтинг@Mail.ru
Copyright © 2010-2015 referatnatemu.com