Реферат на тему "Бухгалтерский учет финансовых вложений"




Реферат на тему

текст обсуждение файлы править категориядобавить материалпродать работу




Курсовая на тему Бухгалтерский учет финансовых вложений

скачать

Найти другие подобные рефераты.

Курсовая *
Размер: 61.65 кб.
Язык: русский
Разместил (а): Ксения
Предыдущая страница 1 2 3 4 5 Следующая страница

добавить материал

2.3. Учет долговых ценных бумаг

Долговые ценные бумаги — обязательства, размещенные эмитен­тами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В оте­чественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.
Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на сче­тах 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и 06 «Долгосрочные финансовые вложения». При этом на счете 58 целесообразно учиты­вать легкореализуемые долговые ценные бумаги.
Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учи­тываются организацией на счете 55 «Прочие счета в банках», к ко­торому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.
Аналитический учет долговых обязательств ведут по их видам, эмитентам, срокам погашения, с выделением долговых обязательств на территории России и за ее пределами.
Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 или 06 по фактическим затратам на их приобретение (первоначальная или балансовая стоимость), состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Покупная стоимость долговых цен­ных бумаг, как и акций, может отличаться от номинальной или нари­цательной на сумму премии, выплаченной продавцу, или скидки, пре­доставленной покупателю.
В дальнейшем первоначальная стоимость приобретенных долго­вых ценных бумаг доводится до их номинальной цены.
Операции по приобретению долговых ценных бумаг предвари­тельно отражают на счете 08 «Капитальные вложения». Перечисле­ние денежных средств за приобретенные ценные бумаги отражают по дебету указанного счета и кредиту денежных счетов (51 или 52). Если в оплату ценных бумаг направляются материальные и иные ценности, то их списывают с кредита счетов 47 или 48 в дебет сче­та 08 «Капитальные вложения» таким же образом, как и при приоб­ретении акций.
После получения организацией свидетельства перехода прав на долговые ценные бумаги последние приходуются по дебету счета 58 или 06 с кредита счета 08.
При продаже облигаций с нарастающими процентами в дни, не совпадающие с днями выплаты процентов, покупатель и продавец раз­деляют соответствующие суммы. В этом случае покупатель уплачива­ет продавцу помимо рыночной стоимости облигации проценты, кото­рые причитаются за период, прошедший с момента последней их вы­платы. При этом сумму процентов целесообразно учитывать в составе расходов будущих периодов.
На счетах операции отражают следующим образом:
1) Дебет счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «По операциям с долговыми обязательствами»;
Кредит счетов 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет - на рыночную стоимость облигаций и сумму процентов за период с момента последней их выплаты;
2) Дебет счетов 58 «Краткосрочные финансовые вложения» или 06 «Долгосрочные финансовые вложения» - на рыночную стоимость облигаций;
Дебет счета 31 «Расходы будущих периодов» - на проценты с момента последней их выплаты;
Кредит счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «По операциям с ценными бумагами» - на покупную стоимость облигаций (рыночную плюс проценты).
При приобретении долговых ценных бумаг иностранных эмитентов затраты по их приобретению пересчитываются в рубли по валютному курсу Центробанка России, действовавшему в день совершения опера­ции. Учет таких ценных бумаг ведется в двух валютах: в рублях и в валю­те, в которой выражена номинальная цена долгового обязательства.
Порядок выплаты доходов по ценным бумагам определяется условиями их выпуска.
Доходы по государственным ценным бумагам Российской Феде­рации облагаются налогом на доходы.
Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам от­ражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами», субсчет «Проценты по долговым обязательствам», и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки». Одновременно с начислением процен­тов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг относят на финансовый результат предприятия.
При этом если покупная стоимость приобретенных ценных бу­маг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ценным бумагам дохода производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью с кре­дита счетов 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и 06 «Дол­госрочные финансовые вложения» в дебет счета 80 «Прибыли и убыт­ки».
Если покупная стоимость ценных бумаг ниже номинальной сто­имости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производят доначисление части разницы между покупной и номи­нальной стоимостью. При этом на сумму причитающегося дохода по ценным бумагам дебетуют счет 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами»; на часть разницы между покупной и номиналь­ной стоимостью, приходящуюся на данный период, дебетуют счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» или 58 «Краткосрочные фи­нансовые вложения»; на совокупную сумму дохода и части раз­ницы между покупной и номинальной ценами кредитуют счет 80 «Прибыли и убытки».
Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитывают­ся на счетах 06 или 58, должна соответствовать номинальной стоимо­сти. При погашении или продаже ценных бумаг их списывают с кре­дита счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» в дебет счета 48 «Реализация прочих активов» по их стоимости в момент реализации. Выручку от реализации ценных бумаг зачисляют на денежные счета с кредита счета 48 «Реализация прочих активов». Прибыль или убыток от реализации ценных бумаг списывают со счета 48 «Реализация про­чих активов» на счет 80 «Прибыли и убытки».
Если в результате реализации государственных ценных бумаг образуется убыток (без учета полученных сумм купонного дохода), то этот убыток не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. При расчете налога на прибыль суммы полученного от реализации ценных бумаг убытка прибавляются к сумме прибыли по данным бухгалтерского учета.
Конвертируемые облигации акционерных обществ организация может обменять на акции этого общества. В этом случае производят внутренние записи по счетам 06 и 58, по соответствующим субсчетам и аналитическим счетам. При переводе ценных бумаг из краткосроч­ных в долгосрочные или наоборот составляют бухгалтерские записи по счетам 06 и 58. Возможное при этом изменение балансовой оценки ценных бумаг относится на счета учета чистой прибыли.
При операциях с долговыми ценными бумагами в иностранных валютах может возникать курсовая разница, если покупка и продажа ценных бумаг производится по одной и той же валютной цене. Эта разница списывается на финансовый результат деятельности предпри­ятия, т. е. на счет 80 «Прибыли и убытки».

2.4. Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фак­тические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям зай­мы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавлива­ется:
правильность оформления ценных бумаг;
реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете по­лученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитен­там с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фак­тической стоимости, сроков гашения и общей суммы.
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными опи­сей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специ­альные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета орга­низации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвента­ризации должны быть подтверждены документами.

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Таблица 1 – Ведомость остатков по синтетическим счетам
Шифр и наименование счета
Остатки на 1 сентября 2006 г.
дебет
кредит
1
2
3
01 Основные средства
726000
02 Амортизация основных средств
215000
04 Нематериальные активы
90000
05 Амортизация нематериальных активов
30000
10 Материалы
стоимость материалов по учетным ценам
132000
транспортно-заготовительные расходы
6400
Итого
138400
19 НДС по приобретенным материальным ценностям
26400
20 Основное производство (по изделиям А)
36740
43 Готовая продукция: (изд. А)
плановая себестоимость готовой продукции
151060
отклонения от плановой себестоимости (экономия)
-2823
Итого
148237
45 Товары отгруженные:
плановая себестоимость
108622
отклонения от плановой себестоимости (экономия)
-1389
Итого
107233
в том числе:
-плановая себестоимость продукции «А» 1060 изделий
- отклонения
107590
-1402
ИТОГО
106188
-плановая себестоимость продукции «Б»
-отклонения 24 изделий
1032
+13
ИТОГО
1045
50 Касса
203
51 Расчетные счета
35800
52 Валютные счета
10000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
40000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
78755
68 Расчеты по налогам и сборам
5200
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
2400
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
40700
71 Расчеты с подотчетными лицами
80
76 Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами
93078
3513
80 Уставный капитал
249400
82 Резервный капитал
102000
83 Добавочный капитал
180000
84 Нераспределенная прибыль
415203
96 Резервы предстоящих расходов
50000
Итого
1412171
1412171

Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за сентябрь
№ оп.
Содержание хозяйственных операций
Сумма, руб.
Кор.счет
Дт
Кт
1
2
3
4
5
1
Получены счета поставщиков за материалы;
Материалы приняты на склад по учтенным ценам
Учтена сумма НДС в размере 18% к стоимости материалов по учетным ценам
102900
18522
10-1
19
60
60
                                                                                                            ИТОГО
121422
2
Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку материалов
2996
10-2
60
3
Оформлен краткосрочный кредит в банке, сумма кредита зачислена на расчетный счет
162000
51
66
4
Списано с расчетного счета в оплату счетов поставщиков и транспортных организаций
105500
60
51
5
Отпущено в течение месяца материалов по учетным ценам на производство изделий:
А
91305
20-1
10-1
Б
7353
20-2
10-1
-на обслуживание оборудования основного цеха
1668
25-1
10-1
-на прочие нужды основного цеха
1308
25-2
10-1
-на нужды заводоуправления
666
26
10-1
Итого:
102300
6
Списана сумма НДС в доле, приходящейся на списанные в производство материалы (18%)
-на производство изделий:
А
16435
Б
1324
-на обслуживание оборудования основного цеха
300
-на прочие нужды основного цеха
235
-на нужды заводоуправления
120
Итого:
18414
68
19
7
Списывается часть ТЗР,осящихся к материалам отпущенным:
-на производство изделий А
3652
20-1
10-2
-на производство изделий Б
294
20-2
10-2
-на обслуживание оборудования основного цеха
67
25-1
10-2
-на прочие нужды основного цеха
52
25-2
10-2
-на нужды заводоуправления
27
26
10-2
Итого:
4092
8
Получен счет энергосбыта за электроэнергию, израсходованную:
-на обслуживание оборудования
1012
25-1
60
-на освещение цеха
621
25-2
60
-на освещение завода
1405
26
60
Итого:
3038
9
Начислена и распределена основная з.п. за сентябрь производственным рабочим
по изделиям А
51260
20-1
70
по изделиям Б
3944
20-2
70
-рабочим, обслуживающим оборудование
10515
25-1
70
1
2
3
4
5
-прочему персоналу основного цеха
7010
25-2
70
-персоналу заводоуправления
15138
26
70
-начислены пособия по временной нетрудоспособности
800
69
70
Итого:
88667
10
Начислена и распределена дополнительная з.п.:
-рабочим по изделиям А
3088
20-1
70
-рабочим по изделиям Б
238
20-2
70
-рабочим, обслуживающим оборудование основного цеха
359
25-1
70
Итого:
3685
11
Произведены отчисления на социальные нужды в установленном размере по отношению к з.п.:
-рабочим по изделиям А
14131
20-1
69
-рабочим по изделиям Б
1087
20-2
69
-рабочим, обслуживающим оборудование основного цеха
2827
25-1
69
-прочего персонала основного цеха
1822
25-2
69
-персонала заводоуправления
3936
26
69
Итого:
23803
12
Удержаны из з.п. работников:
-НДФЛ
11418
70
68
-по исполнительным листам
230
70
76
-в возврат остатка подотчетных сумм
60
70
71
Итого:
11708
13
Произведены отчисления в ремонтный фонд на проведение ремонтов:
-оборудования основного цеха
2742
25-1
96
-здания и хоз.инвентаря осн.цеха
2049
25-2
96
-здания и хоз.инвентаря офиса
2820
26
96
Итого:
7611
14
Получен счет энергосбыта за теплоэнергию, израсходованную:
-основным цехом
800
25-2
60
-заводоуправлением
730
26
60
Итого:
1530
15
Начислена амортизация основных средств:
-оборудования основного цеха
4230
25-1
02
-здания и хоз.инвентаря осн.цеха
2020
25-2
02
-здания и хоз.инвентаря офиса
2060
26
02
Итого:
8310
16
Получено по чеку с расчетного счета наличными в кассу:
-на выплату з.п. за вторую половину августа
44730
-для выплаты за первую половину сентября (аванс)
30000
Итого:
74730
50
51
17
Перечислено с расч.счета в погашение задолженности по налогам, удержанным из з.п. работников и другим платежам
15170
68
51
18
Выдана из кассы з.п.
73730
70
50
19
Депонируется своевременно неполученная зп.
1000
70
76к
20
На расчетный счет в банке из кассы сдана депонированная з.п.
1000
51
50
21
В счет погашения дебиторской задолженности зачислено на расчетный счет
90000
51
76д
1
2
3
4
5
22
С расчетного счета получено в кассу на хозяйственные расходы
8000
50
51
23
Выдано под отчет заведующему хозяйством Петрову П.В.на приобретение хозяйственного инвентаря
6000
71
50
24
По авансовому отчету Петровым приобретен хозяйственный инвентарь и сдан в эксплуатацию на:
-обслуживание оборудования
-хозяйственные нужды цехов
-общехозяйственные нужды
4780
1000
210
25-1
25-2
26
71
71
71
Итого:
5990
25
Распределены и списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, относящиеся к затратам на производство:
-изделий А
22070
20-1
25-1
-изделий Б
6130
20-2
25-1
Итого:
28200
26
Распределены и списаны цеховые расходы, относящиеся к затратам на производство:
-изделий А
14667
20-1
25-2
-изделий Б
2015
20-2
25-2
Итого:
16682
Цеховые расходы распределены пропорционально сумме з.п. производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования
27
Списаны общезаводские расходы путем отнесения их на расходы по реализации (на сч.90)
26992
90-2
26
28
Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад, шт.
-изделий А – 2160
199647
43
20-1
-изделий Б – 400
21061
43
20-2
Итого:
220708
29
В течение месяца отгружена покупателям готовая продукция, шт.
-изделий А – 2290
218365
-изделий Б – 176
9267
Итого:
227632
45
43
30
Списаны с расчетного счета расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления за счет поставщика
1130
44
60
60
51
31
Поступило на расчетный счет от покупателей за отгруженную им продукцию
324680
51
90-1
Предыдущая страница 1 2 3 4 5 Следующая страница


Бухгалтерский учет финансовых вложений

Скачать курсовую работу бесплатно


Постоянный url этой страницы:
http://referatnatemu.com/?id=14916&часть=3



вверх страницы

Рейтинг@Mail.ru
Copyright © 2010-2015 referatnatemu.com