Реферат на тему "Бухгалтерский учет финансовых вложений"




Реферат на тему

текст обсуждение файлы править категориядобавить материалпродать работу




Курсовая на тему Бухгалтерский учет финансовых вложений

скачать

Найти другие подобные рефераты.

Курсовая *
Размер: 61.65 кб.
Язык: русский
Разместил (а): Ксения
Предыдущая страница 1 2 3 4 5

добавить материал


Таблица 14 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам за сентябрь
Наименование счета
Сальдо на 01.09
Оборот за сентябрь
Сальдо на 01.10
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01 Основные средства
726000
726000
02 Амортизация основных средств
215000
8310
223310
04 Нематериальные активы
90000
90000
05 Амортизация нематериальных активов
30000
30000
10-1 Материалы – стоимость материалов по учетным ценам
132000
102900
102300
132600
10-2 Материалы – транспортно-заготовительные расходы
6400
2996
4092
5304
19 НДС по приобретенным материальным ценностям
26400
18522
18414
26508
20-1 Основное производство (по изделиям А)
36740
200173
199647
37266
20-2 Основное производство (по изделиям Б)
21061
21061
25-1 Общепроизводственные расходы(по изделиямА)
28200
28200
25-2 Общепроизводственные расходы (по изделиямБ)
16682
16682
26 Общехозяйственные расходы
26992
26992
43 Готовая продукция
148237
220708
227632
141313
44 Расходы на продажу
1130
1130
45 Товары отгруженные
107233
227632
245734
89131
50 Касса
203
82730
80730
2203
51 Расчетные счета
35800
577680
355866
257614
52 Валютные счета
10000
10000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
40000
118809
130116
51307
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
78755
70182
162000
170573
68 Расчеты по налогам и сборам
5200
92741
60945
26596
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
2400
10800
23803
15403
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
40700
86438
92352
46614
71 Расчеты с подотчетными лицами
80
6000
6050
30
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
93078
3513
91230
3078
4743
80 Уставный капитал
249400
249400
82 Резервный капитал
102000
102000
83 Добавочный капитал
180000
180000
84 Нераспределенная прибыль
415203
415203
90 Продажи
324680
324680
96 Резервы предстоящих расходов
50000
7611
57611
99 Прибыли и убытки
1297
1297
Итого:
1412171
1412171
2237057
2237057
1547461
1547461

                                      БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
                    на _____________ 200_ г.           │  КОДЫ   │
                                                       ├─────────┤
                                     Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │
                                                       ├──┬───┬──┤
                              Дата (год, месяц, число) │  │   │  │
                                                       ├──┴───┴──┤
Организация __________________________________ по ОКПО │         │
                                                       ├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │
                                                       ├─────────┤
Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД │         │
                                                       ├────┬────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности _____│    │    │
________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │    │    │
                                                       ├────┴────┤
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.         по ОКЕИ │ 384/385 │
(ненужное зачеркнуть)                                  └─────────┘
Местонахождение (адрес) __________________________________________
__________________________________________________________________
                                                     ┌───────────┐
                                    Дата утверждения │           │
                                                     ├───────────┤
                            Дата отправки (принятия) │           │
                                                     └───────────┘

Наименование статьи
Код показателя
Данные на отчетную дату
Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года
1
2
3
4
I  ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
60000
60000
Основные средства
120
511000
502690
Незавершенное производство
130
Доходные вложения в материальные ценности
135
Долгосрочные финансовые вложения
140
Отложенные налоговые активы
145
Прочие необоротные активы
150
ИТОГО по разделу I
190
571000
562690
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
210
Запасы
В том числе:
Сырье, материалы, и другие аналогичные ценности
138400
137904
Животные на выращивании и откормке
Затраты в незавершенном производстве
36740
37266
Готовая продукция и товары для перепродажи
148237
141313
Товары отгруженные
107208
89131
Расходы будущих периодов
216
Прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
26400
26508
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
В том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
93078
3078
В том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
250
Денежные средства
260
82743
269634
Прочие оборотные активы
270
80
30
ИТОГО по разделу II
290
632886
704864
БАЛАНС
300
1203886
1267554
ПАССИВ
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
249400
249400
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
420
180000
180000
Резервный капитал
430
102000
102000
В том числе:
Резервы, образованные в соответствии  с законодательством
Резервы, образованные в соответствии  с учредительными документами
Нераспределенная прибыль
470
415203
415203
ИТОГО по разделу III
490
946603
946603
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
510
Займы и кредиты
515
Отложенные налоговые обязательства
520
Прочие долгосрочные обязательства
590
ИТОГО по разделу  IV
610
78730
10573
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСВА
620
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
В том числе:
Поставщики и подрядчики
40000
51307
Задолженность перед персоналом организации
40700
46614
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
2400
15403
Задолженность по налогам и сборам
5200
-
Прочие кредиторы
3213
4743
Задолженность перед участниками по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
Резервы предстоящих расходов
650
50000
57611
Прочие краткосрочные обязательства
660
ИТОГО по разделу V
690
220543
346251
БАЛАНС
700
1203886
1267554
Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________
             (подпись) (расшифровка                   (подпись) (расшифровка
                         подписи)                                 подписи)
             "__" _____________ 200_ г

Заключение
К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.
В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные финансовые вложения учитывают на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения». Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.).
Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учи­тываются организацией на счете 55 «Прочие счета в банках», к ко­торому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.
В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Ценные бумаги числятся в организации до погашения или до момента принятия решения по их реализации. Бухгалтерский учет продажи ценных бумаг осуществляется с использованием счета 48 «Реализация прочих активов». Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитывают­ся на счетах 06 или 58, должна соответствовать номинальной стоимо­сти.
Финансовый результат от реализации ценных бумаг списывается на счет 80 «Прибыли и убытки»: прибыль (дебет счета 48 «Реализация прочих активов», кредит счета 80 «Прибыли и убытки») или убыток (дебет счета 80 «Прибыли и убытки», кредит счета 48 «Реализация прочих активов»).
Начисление дивидендов отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам» и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки». Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».
Налогообложение дивидендов производится у источника их вып­латы по ставке 15% для всех юридических лиц.
При операциях получения дивидендов в иностранной валюте воз­можно образование курсовой разницы вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату принятия на учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организаций. Курсовые разницы относятся на счет 80 «Прибыли и убытки».
Доходы по государственным ценным бумагам Российской Феде­рации облагаются налогом на доходы по ставке 15%.
Отменена льготная ставка налога по доходам, полученным по кор­поративным долговым ценным бумагам, а также депозитным и сберегательным сертификатам. Вместо налоговой ставки в размере 15% доходы от этих ценных бумаг будут облагаться в составе общей при­были по общеустановленной ставке, не превышающей соответствен­но 30% или 38% в зависимости от категории налогоплательщика.

Список литературы:

1.                Гражданский кодекс РФ. – М.: Инфа-М,2006
2.                Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ (ред. от 13.06.96) «Об акционерных обществах» (принят ГД ФС РФ 24.11.95)
3.                Федеральный закон от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (принят ГД ФС РФ 20.03.96)
4.                Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.96)
5.                Постановление ФКЦБ РФ от 09.01.97 № 1 «Об опционном свидетельстве, его применении и утверждении стандартов эмиссии опционных свидетельств и их проспектов эмиссии»
6.                Приказ Минфина РФ от 15.01.97 № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами»
7.                Письмо ЦБ РФ № 408, Минфина РФ № 10, Госналогслужбы РФ № ВЕ-6-05/103 от 04.02.97 «О порядке применения статей 2, 9 и 10 закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» при совершении операций с государственными ценными бумагами»
8.                Федеральный закон от 11.03.97 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» (принят ГД ФС РФ 21.02.97)
9.                Письмо Госналогслужбы РФ от 23.04.97 № ВЕ-6-36/316 «О порядке уплаты налога на прибыль по ценным бумагам предприятий и организаций»
10.           «Инструкция по пересчету номинальной стоимости облигаций государственных займов» (утв. Минфином РФ 23.12.97 № 93н)
11.           Постановление Правительства РФ от 18.02.98 № 217 «Об особенностях обращения ценных бумаг в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен»
12.           Приказ Минфина РФ от 29.07.98 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
13.           Астахов В.П. Ценные бумаги. Учебно-практическое пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 1998.
14.           Базовый курс по рынку ценных бумаг. - М.: Финансовый издательский дом «Деловой экспресс», 2000. Волкова В.М., Кукушкина Л.П. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. Практическое пособие. - М.: Издательский дом «Аудитор», 1998.
15.           Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 1999.
16.           Финансовый учет: Учебник под. Ред. Проф. В. Г. Гетьмана. – 3-е изд., перераб. И доп. М.: Финансы и статистика, 2006.
17.           Бондаренко Е. Новое в налогообложении доходов по ценным бумагам. Обзор законодательства // Экономика и жизнь. Московский выпуск. -1997.-№33.
18.           Львова Л.М. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с акци­ями // Консультант. - 1997. - № 18.
19.           Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. – Ростов н/Д: Феникс, 2005.
20.           Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.
21.           Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2006.
Предыдущая страница 1 2 3 4 5


Бухгалтерский учет финансовых вложений

Скачать курсовую работу бесплатно


Постоянный url этой страницы:
http://referatnatemu.com/?id=14916&часть=5



вверх страницы

Рейтинг@Mail.ru
Copyright © 2010-2015 referatnatemu.com