Реферат на тему "Сущность аудита его цель и задачи"




Реферат на тему

текст обсуждение файлы править категориядобавить материалпродать работу




Курсовая на тему Сущность аудита его цель и задачи

скачать

Найти другие подобные рефераты.

Курсовая *
Размер: 42.05 кб.
Язык: русский
Разместил (а): Олифиренко
Предыдущая страница 1 2 3 Следующая страница

добавить материал

  • направления бизнеса заказчика;
  • история его деятельности;
  • нынешние условия, будущая перспектива;
  • территориальное размещение;
  • вид продукции, рынки сбыта;
  • изменения в структуре производства и уровня в штате;
  • последние изменения в функционировании б/у;
  • организация аудита на предприятии, трудности в его проведении и т.д.
Аудитор должен иметь такой уровень знаний об отрасли и предприятии клиента, который позволит ему определить события и виды деятельности, которые по его мнению могут иметь существенное влияние на финансовую информацию.
В плане проведения аудита отражается состояние применение на предприятии система бухгалтерского учета, уровень доверия к данным внутреннего контроля. В плане излагается характер, сроки и глубина аудиторских процедур, порядок координации в будущей работе.
После этого в соответствии со 2 МНА рекомендуется перед началом работы составить письмо- обязательство, где определяются взаимные обязательства сторон, масштабы аудита, документально подтверждается согласие аудитора на объем аудита, форму представляемого заключения. После подписания такого договора аудитор в письменной форме составляют полный план и программу аудита. При составлении плана в нем должны быть предусмотрены следующие объекты :  
  • условия договора;
  • содержание, сроки представления отчета, способ его передачи;
  • ответственность аудитора;
  • ответственность клиента;
  • применяемая система и форма бухгалтерского учета;
  • финансовые отчеты, используемые для аудита;
  • исполнитель аудиторской работы;
  • длительность аудиторской работы;
  • бюджет времени и затрат;
  • воздействие на аудит новых бухгалтерских или аудиторских инструкций, нормативов законов в ходе проверки;
  • установление уровня существенности поставленных задач;
  • определение наиболее существенных этапов и задача аудита;
  • степенью доверия в системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
  • работа внутренних аудиторов и масштабы их привлечения;
  • сущность и объем аудиторских доказательств условия? требующие особого внимания;
  • аудиторский риск;
  • привлечение экспертов.
Для выполнения плана аудита, аудитор должен подготовить в письменной форме программу аудиторской проверки с разработкой конкретных задач, мероприятий и процедур для каждого объекта аудита и вида работ. Она должна быть достаточно подробной. Выполняется рабочая программа по этапам:
1 этап. Аудиторская оценка организации состояния б/у, внутреннего аудита, качества отчетности предприятия.
Объекты аудита:
  • наличие учредительных документов;
  • реальность балансовых данных по уставному капиталу бухгалтерских данных;
  • выборочная проверка бухгалтерских данных регистров, балансов и т.д.;
  • материалы инвентаризации;
  • акты налоговой инспекции;
  • аудиторское заключение за прошлый период;
  • состояние компьютеризации б/у;
  • организация внутреннего контроля;
  • соблюдение, правильное использование законов, нормативов;
2 этап. Аудиторская проверка финансово-производственной деятельности.
Объекты аудита:
  • учредительные документы;
  • формирование и изменение уставного капитала;
  • наличие и использование кредита;
  • наличие и использование денежных средств;
  • основные средства и нематериальные активы;
  • материальные запасы;
  • расчеты по оплата труда и производственным расчетам;
  • производственные затраты;
  • доход;
  • конечный финансовый результат и их использование.
3 этап. Консультационные услуги и рекомендации по ведению бухгалтерского учета.
 Стадии и направления аудита.
Каждая аудиторская проверка состоит из определенных этапов. Принято выделять следующие стадии аудита:
  • предварительное исследование объекта аудита;
  • планирование аудита;
  • проверка внутреннего контроля предприятия;
  • аналитическая проверка  финансовой информацией;
  • обзор финансовой отчетности;
  • подготовка аудиторского отчета и заключение.
Наиболее рационально проводить аудит по таким направлениям:
  • определение типа, структура предприятия управления им;
  • планирование и последующий контроль аудита;
  • изучение и оценка формы и методов учета;
  • изучение, оценка и проверка внутреннего контроля;
  • проверка хозяйственных операций и учетных регистров;
  • проверка реальности статей баланса;
  • проверка соответствия данных бух. отчетности учетным регистром;
  • проверка соответствия прибыли и убытков фактическим результатом деятельности;
  • проверка соответствия бух. отчетности действующему законодательству;
  • анализ бухгалтерской отчетности в целом и определение достоверности и объективности информации, содержащейся в отчетности;
  • обобщение результатов проверки и составление аудиторского отчета.
По согласованной программе аудитор готовит заключение, знакомит о его содержании клиента. Последний составляет собственное мнение о фактическом состоянии данного предприятия.
                                                     Процедуры аудита.
Аудиторская проверка представляет собой совокупность определенных действий аудитора по проверке финансовой отчетности. Такие действия аудитора называются аудиторскими процедурами. Они в общем виде могут быть представлены следующим образом:
  • ознакомление с отраслью и бизнесом клиента;
  • осмотр предприятия и служебных помещений;
  • рассмотрение политики компании в области учета;
  • идентификация взаимосвязанных сторон(взаимосвязанными называются связь с филиалами, дочерними предприятиями);
  • оценка потребности в привлеченных специалистах (когда аудитор сталкивается с тем, что требует специальных знаний).
I группа процедур. Информация о юридических обязательствах клиента.
  • устав и уставные документы;
  • протоколы собраний;
  • договоры, контракты.
II группа процедур. Аналитические процедуры.
  • оценка способности предприятия оставаться действующим;
  • выявление вероятности ошибок в финансовой отчетности;
III группа процедур. Непосредственно тестирование.
  • сокращение числа детальных аудиторских тестов (если вероятность ошибок невелика, то детализировать аудиторские тесты нет необходимости).
  • выбор времени проведения аналитических процедур;
  • подготовка тестов.
 
Аудиторские доказательства
 Понятие аудиторских доказательств. Их виды. 
Требования к ним предъявляемые.

Наиболее важной и трудоемкой работой аудитора является подготовка аудиторских доказательств по всем объектам контроля.
Порядок получения аудиторских доказательств определен международным нормативом аудита “Аудиторские доказательства” утвержденном в январе 1982 г.
Под аудиторским доказательством следует понимать информацию, которая подтверждает  правильность отраженных в учете данных или данных полученных во время фактической проверки состояния контролируемого объекта, которую отбирает аудитор в процессе контрольных действий для выдачи заказчику заключения о достоверности представленной отчетности и правильности отражения в б/у операций, связанных с изменением состояния проверяемых объектов.
При подготовке аудиторских доказательств аудитор определяет основополагающие элементы, характеризующие состояние проверяемого объекта. Этим аудитор отличается от ревизора. Содержание аудиторских доказательств зависит от способа их получения.
Различают:
  • прямые доказательства — когда получают доказательства непосредственно проводя независимую процедуру выявления состояния объекта;
  • второстепенные доказательства - в этом случае используются данные внутреннего контроля или получения от 3 лиц.
В первом случае получают объективную и полную характеристику объекта, во втором к доказательствам нужно относиться очень осторожно.
  • документированные доказательства - содержащиеся в конкретных документах (Например, по расходному кассовому ордеру выдано 42 грн. на командировочные расходы, оправдательных документов нет. Указанная сумма списана на общехозяйственные расходы. В результате растет себестоимость, падает прибыль и налог на прибыль).
К аудиторским доказательствам предъявляются следующие требования:
  • необходимость;
  • обоснованность;
  • полнота;
  • правильность.
Под необходимостью аудиторского доказательства понимают получение конкретного необходимого аудиторского доказательства, содержание которого характеризует объект исследования.
Под обоснованностью  аудиторского доказательства понимается обеспеченность того, что в первичных документах и отчетах, учетных регистрах, формах отчетности содержание подтверждается подписями конкретных исполнителей.
Под полнотой аудиторского доказательства понимают объем содержащейся в нем информации, достаточной для определения состояния объекта контроля.
Под правильностью понимают требование, в соответствии с которым должны быть приведены всесторонне проверенные аудиторские данные.
 Источники аудиторских доказательств.
Источником информации аудиторских доказательств могут быть:
  • данные первичных документов, отражающие содержание хоз. операции или первичные отчеты;
  • учетные регистры, где обобщается и накапливается информация из соответствующих первичных документов и отчетов в разрезе их экономического содержания;
  • главная книга;
  • бухгалтерская отчетность;
  • планы, сметы, калькуляции, распорядительные документы;
  • материалы ревизий и проверок разных уровней;
  • материалы внутрихозяйственного контроля, в т.ч. по результатам внезапных проверок, инвентаризации и т.д.;
  • данные документального и фактического контроля;
  • письменные и устные заявления работников предприятия и третьих лиц.
  •  
 Методика получения аудиторских доказательств.
Для получения аудиторских доказательств используют общенаучные и специальные приемы документального и фактического контроля.
Содержание документов проверяют сплошным или выборочным методом. 
 
Рабочие документы аудитора
 Понятие и классификация рабочих документов.
В соответствии с положением о стандарте аудита рабочие документы - это записи, в которых аудитор фиксирует:
  • использованные процедуры;
  • тесты;
  • полученную информацию и соответствующие;
  • выводы, сделанные в ходе аудитора.
Рабочие документы должны включать в себя всю информацию , которую аудитор считает важной для правильного выполнения проверки и которая может поддержать те выводы, которые он проводит в своем заключении.
Задачи рабочих документов.  Общая цель рабочих документов заключается в том, чтобы помочь аудитору в проведении аудита. Это данные для определения для данного конкретного случая типа аудиторского заключениями основа для проверок.
Состав и кол- во аудиторских док-тов определяются аудитором самостоятельно в каждом конкретном случае. Зависит от составления  Рабоч. док-тов; квалификация аудитора; его опыта работы; условия договора на проведении аудита; нормативов, правил и внутренних стандартов, используемых аудиторской фирмой или частным аудитором.
Рабочие док-ты должны отвечать определенным требованиям:
  • информацию содержать достаточно полную и детальную , чтобы другой аудитор, не участвующий в проверке мог составить четкое представление о проверке и подтвердить выводы;
  • док-ты должны быть составлены в ходе проверки, составление их после проверки не допускается;
  • док-ты должны отражать наиболее существенные моменты, по которым аудитору необходимо высказать мнение;
  • должны позволять оценить фин. отчетность, в соответствии с установленными критериями;
  • содержать информацию, необходимую или полезную для последующих проверок;
  • отражать состояние и оценку системы внутреннего контроля и степень к нему;
  • фиксировать процедуры по проверке и оценке системы б/у;
  • док-ты должны быть составлены четко и разборчиво;
  • используемые сокращения и усл. обозначения должны быть пояснены в начале папки раб. док-тов.;
  • необходимо обязательно указывать место и дату составления док-та, фамилию аудитора и его подпись, № док-та, порядковый № стр. в рабочей документации.
Существует несколько типов классификации раб. док-тов:
1.     По времени ведения и использования:
  • долгосрочные;
  • непродолжительного использования.
2.     По способу и источникам получения:
  • от третьих лиц;
  • от предприятия клиента;
  • составленные аудитором.
3.     По характеру информации:
  • правового хар-ра (копии учред. договоров и т.д.);
  • о руководстве и персонале предприятия (кол-во и прочие сведения);
  • о структуре и организации предприятия; 
  • о системе внутреннего контроля;
  • о системе б/у (структура, уровень автоматизации и т.д.);
  • док-ты и оценки аудиторского риска;
  • корреспонденция аудитора (письменные обращения аудитора, письма - предложения клиенту);
  • итоговое заключение;  
  • предложения и рекомендации.
4.     По назначению:
  • обзорные (общая хар-ка предприятия-клиента);
  • информативные (дающую точную инф-цию о совершенных хоз.операциях и т.д.);
  • проверочные (свидетельствующие о проверке фин.сост.);
  • подтверждающие (ответы на запросы третьих лиц);
  • расчетные (содержащие определенные расчеты);
  • сравнительные (составленные аудитором с целью сравнения);
  • аналитические (составленные в рез-те применения метода аналитического обзора).
5.     По степени стандартизации:
  • стандартизированные;
  • произвольной формы.
6.     По форме представления:
  • графические;
  • табличные;
  • текстовые;
  • комбинированные.
7.     По технике составления:
  • ручные;
  • на машинных носителях.
Рабочие док-ты аудитора тесно увязаны с получением и отражением аудиторских доказ-в поскольку раб.док-ты документально фиксируют последние. В соответствии с приведенной выше классификацией:
  • полученные от третьих лиц (ответы на запрос аудитора в банк) ;
  • полученные от предприятия- клиента (оригиналы и копии первичных док-тов, четных регистров, отчетов и т.д.);
  • составленные самим аудитором(зафиксированные док-но личные наблюдения, результаты тестов, аналитического обзора).
 
Методика составления рабочих документов аудитора.
Каждая аудиторская фирма имеет свой подход к подготовке и организации рабочих док-тов.
Требования к рабочим док-там аудитора определяют их обязательные реквизиты:
  • наименование док-та;
  • название клиента;
  • порядковый № док-та и стр. его размещения в аудиторском досье;
  • период проверки;
  • содержание;
  • указание лиц составивших  и проверивших док-т, их подписи;
  • дата составления док-та и др.спец. реквизиты.
Чаще всего раб. док-ты составляются в виде схем.
Полученные аудитором выводы и рез-ты, которые зафиксированы в одном док-те, могут быть использованы и отражены в других док-х, составленных в ходе проверки. При этом обязательна ссылка на страницу, где впервые эти выводы зафиксированы.
Принято выделять рабочие док-ты объединенные в постоянную информ-ю (постоянные файлы). Они явл.удобными источниками информации об аудите, которая не утрачивает своей ценности из года в год. Обычно это следующие док-ты:
  • выписки или копии уставных док-тов, контракты долгосрочные и т.д.;
  • анализ за предыдущие годы по счетам, которые представляют постоянный интерес для аудитора(дебиторы, кредиторы, ОС и т.д.);
  • информация по ознакомлению системой внутрихоз. контроля и оценкой риска контроля;
  • рез-ты аналитических процедур, осуществленных при выполнении аудитов в предшествующие годы. Эта информация позволит определить имеются ли какие-нибудь необычные изменения по этим счетам за текущий год, которые требуют более широких проверок.
 
Документы текущего года образуют текущие файлы.
В текущие файлы включаются:
  • программа аудита;
  • рабочий пробный баланс;   
  • корректировка оборотных ведомостей.
Вспомогательные записи.
Включение в рабочие док-ты хорошо спланированной программы аудита свидетельствует о том, что аудит проведен на высоком качественном уровне.
В аудиторских док-тах  присутствует спец. раб. документ “Перечень аудиторских задач”. Учитывая особенности аудита в Украине, специфику ведения б/у по сравнению с зарубежными странами этот рабочий док-т может быть представлен в виде таблицы.
Предыдущая страница 1 2 3 Следующая страница


Сущность аудита его цель и задачи

Скачать курсовую работу бесплатно


Постоянный url этой страницы:
http://referatnatemu.com/?id=460&часть=2



вверх страницы

Рейтинг@Mail.ru
Copyright © 2010-2015 referatnatemu.com