Реферат на тему "Методы стратегического финансового контроллинга"




Реферат на тему

текст обсуждение файлы править категориядобавить материалпродать работу




Курсовая на тему Методы стратегического финансового контроллинга

скачать

Найти другие подобные рефераты.

Курсовая *
Размер: 86.07 кб.
Язык: русский
Разместил (а): Стецко Александра
Предыдущая страница 1 2 3 4 5 Следующая страница

добавить материал

Анализ можно осуществлять в разрезе отдельных поставщиков или отдельных видов сырья и материалов. В последнем случае в ходе анализа отбираются виды сырья (материалов, комплектующих), на которые в стоимостном выражении приходится наибольший удельный вес в структуре себестоимости за данным элементом затрат. С целью проведения эффективного ABC-анализа сырья и материалов в зарубежной практике рекомендуется применять такую классификацию отдельных их видов:
1)   А-сырье — виды сырья (материалов), на которые приходится свыше 50 % затрат в общей структуре;
2)   В-сырье— виды сырья (материалов), удельный вес которых в общей структуре закупок превышает 25 %;
3)   С-сырье — другие, незначительные виды сырья (материалов). 
 Понятно, что наибольшие резервы снижения затрат за элементом «сырье и материалы» могут быть выявлены при анализе А-сырья. Для установления данных резервов подбирается соответствующий каталог мероприятий:
*    более детальная оценка потерь сырья (материалов) на каждой стадии производства;
*    минимизация потери качества сырья (материалов);
*    обсчет норм расходов за методом нуль-базис бюджетирования;
*    подбор более экономических технологий;
*    оптимизация запасов;
*    переговоры с поставщиками на предмет снижения закупочных цен;
*    поиск альтернативных поставщиков;
*  более жесткий контроль за сохранением сырья (материалов). С целью оптимизации запасов на практике достаточно часто АВС-анализ комбинируют с другим методом контроллинга— XYZ-анализом, который характеризует равномерность запуска отдельных видов сырья (материалов) в производство. Данный метод широко используется в процессе нормирования оборотных средств для создания производственных запасов. В ходе XYZ-анализа самые потребляемые виды сырья (материалов) группируются в зависимости от уровня их потребления в три класса:
1) Х-сырье— виды сырья (материалов), которые равномерно потребляются в производстве без существенных колебаний;
2) Y-сырье — виды сырья (материалов), уровень потребления которых существенно колеблется, например в зависимости от производственного цикла или сезонности производства;
3)  Z-сырье — сырье и материалы, которые потребляются нерегулярно и характеризуются высоким уровнем колебания в их потребности.
В зависимости от класса, к которому отнесенное сырье, зависит точность прогнозирования ее потребности для производства, а следовательно, величина запасов. Понятно, что потребность в Х-сырье характеризуется наивысшим уровнем точности прогнозирования и нормирования; Y-сырье — средним уровнем точности. Потребность в Z-сырье очень тяжело спрогнозировать. Исходя из этого можно прийти к выводам относительно рекомендуемой величины запасов (объема оборотных средств, которые замораживаются в них): в первом случае объемы запасов являются минимальными; во втором — в определенные периоды запасы должны быть высокими; в третьем — постоянные запасы создавать вообще нецелесообразно.
ABC-анализ можно использовать для поиска резервов снижения себестоимости в разрезе отдельных центров затрат, инвестиционных проектов или видов продукции. Кроме этого, данный метод пригодный для оптимизации портфеля продукции, производством и реализацией которой занимается предприятие, максимизации объемов реализации продукции и тому подобное.
3.11. Анализ сильных и слабых мест на предприятии
Одним из методов стратегического контроллинга есть так называемый анализ сильных (Strength) и слабых (Failure} мест, и имеющихся шансов (Opportunity) и рисков (Threat). В экономической литературе этот вид анализа отражается также как SWOT-анализ (SWOT-analysis). Данный вид анализа может осуществляться относительно всего предприятия, его структурных подразделений, а также в разрезе отдельных видов продукции. На основе результатов анализа эндогенной среды разрабатываются рекомендации относительно:
1)  устранения имеющихся слабых мест;
2) эффективного использования существующего потенциала (сильных сторон).
На рис. 3.6. в виде матрицы приведены типичные примеры сильных и слабых сторон отечественных предприятий, а также шансов и рисков, которые могут возникнуть под действием внешних обстоятельств.
Сильные стороны:
* квалифицированный инженерно-технический персонал;
 * низкие расходы на заработную плату;
 * наличие собственных производственных сооружений;
* приход молодых и энергичных сотрудников финансовых служб.
Слабые стороны:
* инертность и злоупотребление руководства предприятия;
* кражи на производстве;
* устаревший ассортимент продукции;
* высокая энергоемкость продукции;
 * неэффективная деятельность службы сбыта.
Дополнительные шансы:
 * рынок сформирован в основном за счет импорта;
* государством проводятся протекционистские мероприятия, направленные на защиту отечественного товаропроизводителя;
* иностранные инвесторы проявляют значительный интерес к отрасли, к которой принадлежит предприятие.
Риски:
* криминогенные риски;
* инфляционный риск (обесценивание реальной стоимости капитала);
 * риск неплатежеспособности или банкротства контрагентов;
 * риск изменения налогового законодательства и наложения финансовых санкций.
Рис. 3.6. Матрица SWOT-анализа
SWOT-анализ может быть детальным и проводиться в разрезе отдельных функциональных блоков деятельности, центров затрат, видов продукции и тому подобное. В табл. 3.3.приведена общая схема анализа сильных и слабых сторон в финансовой сфере.
Таблица 3.3.
Оценка сильных и слабых сторон в финансовой сфере
Объект анализа
Сильные стороны
Слабые стороны
1 . Ликвидность
 
 
2. Прибыльность
 
 
3. Cash-flow
 
 
4. Структура капитала
 
 
5. Структура активов
 
 
6. Дебиторская задолженность
 
 
7. Кредиторская задолженность
 
 
8. Финансовые отношения с инвесторами
 
 
9. Реальные инвестиции
 
 
10. Финансовые инвестиции
 
 
1 1 . Оборотность оборотных активов
 
 
 
В процессе анализа сильные и слабые места предприятия следует оценить с учетом основных тенденций изменений во внешней относительно предприятия среде. Так, ликвидность предприятия на актуальную дату может быть сильной стороной предприятия, однако через некоторый период в результате действия внешних факторов она может стать недостаточной и превратиться в слабое место.
Поскольку сильные и слабые места, как правило, являются относительными величинами, в процессе анализа их следует сравнивать с аналогиями на предприятиях-конкурентах. Во время анализа сильных и слабых мест определяются критические сферы, которые под действием специфических внешних и конкурентных факторов влияют на экономические результаты предприятия. Потом определяются ключевые параметры факторов, которые влияют на эффективность хозяйственной деятельности. Результаты анализа показываются наглядно в виде диаграмм, матриц, схем, графиков.

ЗАДАНИЕ 2:
Необходимо сформировать текущий бюджет фирмы «Оптимист». Фирма производит две модели товара: изделие А н изделие Б.
Ожидаемый объем продаж модели А составляет 2000 штук в год. ожидаемый объем продаж модели Б составляет 3000 штук в год.
Ожидаемая цена продаж (без НДС) модели А составляет 90 грн., модели Б - 160 грн.
Фактические остатки готовой продукции на начало планового периода составили 200 изделий модели А и 300 изделий модели Б.
Срок хранения запасов на складе для изделия А составляет 20 дней, для изделия Б -10 дней, длительность производственного цикла моделей А и Б составляет 7 дней при коэффициенте готовности 50%.
Запас незавершенной продукции на начало планового года составляет 10 штук модели А и 20 штук модели Б.
Для изготовления изделий А » Б используют 2 вида материалов: М1 и М2.
Нормы расхода материалов на единицу продукции А составляет:
М1-0,1 кг,М2-0.2 кг;
на единицу продукции Б составляет:
М1 - 0,2 кг, М2 - 0,2 кг
Цена за 1 кг материалам! составляет 100 грн. за 1 кг, а материала М2 - 80 грн. за 1 кг.
Запасы материалам! на начало года на складе составили 30 кг, на конец года - 70 кг. Запасы материала М2 на начало года на складе составили 50 кг, наконец года-40 кг.
Трудоемкость изготовления единицы изделия А составляет 4 человека/часа, трудоемкость изготовления единицы изделия Б составляет 5 человеко/часов.
Тарифная ставка оплаты одного человеко/часа равна 10 грн.
Отчисления от заработной платы при составлении бюджетов всех уровней составляет 34%
Исходные данные для формирования бюджета общепроизводственных расходов приведены в таблице 1.
При составлении бюджетов расходов на сбыт следует учесть, что расходы на транспортировку модели А составляют 0.5 грн.. модели Б – 0,8 грн. за единицу изделия. Расходы на упаковку единицы модели А составляют 1,5 грн., модели Б - 2,0 грн.
   Данные о постоянных расходах на сбыт продукции приведены в таблице 1.
Исходные данные для составления бюджета административных расходов приведены в таблице 1.
Составить: бюджет реализации, бюджет производства, бюджет потребности в материалах, бюджет закупок материалов, бюджет затрат труда основного производственного персонала, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет цеховой себестоимости, бюджет расходов на сбыт продукции, бюджет прибылей и убытков.
Таблица 1 
Исходные данные для расчета бюджетов общепроизводственных расходов
Статьи затрат
Сумма грн.
Общепроизводственные расходы:
       -вспомогательные материалы,                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        
      -энергозатраты                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      
      -фонд оплаты труда
      -ремонт, техобслуживание оборудования   
              -амортизация
 Постоянные расходы на сбыт:
              -реклама и стимулирование сбыта
              -фонд оплаты труда отдела маркетинга  и   сбыта
              -услуги сторонних организаций
Административные расходы:
              -расходы на командировки расходы  на содержание  основных  средств общехозяйственного использования
               -расходы на связь
               -амортизация
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         
 
1500
14750
5700
2300
1800
 
1300
1600
                   1200
 
 
2500
                    500
1200
 
    
 
 
Решение:
Бюджет продаж:
Определим выручку без НДС
  А: 2 014 * 90 = 181 260 (грн.)
  Б:  3 014 * 160 = 482 240 (грн.)
Определим НДС:
 
А: 181 260 * 0,2 = 36 252 (грн.)
Б:  482 240  * 0,2 = 96 448 (грн.)
 Определим выручку с НДС:
А: 181 260 + 36 252 = 217 512 (грн.)
Б:  482 240 + 96 448 = 578 688 (грн.)
Составим бюджет реализации
Таблица 1
Бюджет реализации
наименовании продукции
Количество, шт.
Цена без НДС, грн
Выручка без НДС, грн.
НДС, грн.
Выручка +НДС, грн.
А
2 014
90
181 260
36 252
217 512
Б
3 014
160
482 240
96 448
578 688
Итого:
 
 
 
 
796 200
 
 Для определения бюджета продаж определим бюджет производства:
 Необходимый запас готовой продукции:
 ГПкi  = Si*ti : T
 ГПкa = 2 014 * 20 : 360 = 112 (шт.)
 ГПкб = 3 014 * 10 : 360 = 84 (шт.)
Производственный бюджет:
ТПi =РПi + ГПкi - ГПнi
ТПа = 2 014 + 112 – 200 = 1 926 (шт.)
ТПб = 3 014 + 84 – 300 = 2 798 (шт.)
Запас незавершенной продукции:
НЗПki = Вi*ti*Kг:T
НЗПkА = 1 926 * 7 * 0,5 : 360 = 19 (шт.)
НЗПkБ = 2 798 * 7 * 0,5 : 360 = 27 (шт.)
Объём выпуска валовой продукции.
 ВПi = ТПi + НЗПki - НЗПнi
ВПА = 1 926 + 19 -10 = 1 935 (шт.)
ВПБ = 2 798 + 27 - 20 = 2 805 (шт.)
Составим бюджет производства (производственную программу).
Таблица 2
Производственная программа и бюджет переходящих запасов готовой продукции
наименование
Объём реализации
Срок хранения запасов, дни
Запас готовой продукции, шт.
Товарная продукция, шт.
На конечный период
На начальный период
А
2014
20
112
200
1926
Б
3014
10
84
300
2798
 
Таблица 3
Производственная программа и бюджет переходящих запасов незавершённой продукции.
 
наименование
Товарная продукция
Длительность производственного цикла, дн.
Коэффициент готовности, %
Запас незавершённой продукции, шт.
Валовая продукция, (шт)
На начальный период
На конечный период
А
1926
7
50
19
10
1935
Б
2798
7
50
27
20
2805
 
 Потребность в материалах:
   М=H*Q+Mk
Для продукции А:
  1).М1 на весь объём: 0,1*1935=193,5≈194(шт)
   2). М2 на весь объём: 0,2*1935=387 (шт)
Для продукции Б:
   1).М1 на весь объём: 0,2*2805=561(шт)
   2). М2  на весь объём: 0,2*2805=561(шт)
Данные сведем в таблице:
Таблица 4
Расход материалов, кг, по видам продукции.
материал
Продукция А
Продукция Б
Итого потребность на расход, кг
На 1 шт
На весь объём
На 1 шт
На весь объём
М1
0,1
193,5(194)
0,2
561
755
М2
0,2
387
0,2
561
948
Предыдущая страница 1 2 3 4 5 Следующая страница


Методы стратегического финансового контроллинга

Скачать курсовую работу бесплатно


Постоянный url этой страницы:
http://referatnatemu.com/?id=611&часть=3



вверх страницы

Рейтинг@Mail.ru
Copyright © 2010-2015 referatnatemu.com