Реферат на тему "Методы стратегического финансового контроллинга"




Реферат на тему

текст обсуждение файлы править категориядобавить материалпродать работу




Курсовая на тему Методы стратегического финансового контроллинга

скачать

Найти другие подобные рефераты.

Курсовая *
Размер: 86.07 кб.
Язык: русский
Разместил (а): Стецко Александра
Предыдущая страница 1 2 3 4 5

добавить материал

 
• оценка автоматизации контроллинговой службы на отдельных этапах
• расчетное обоснование затрат на автоматизацию контроллинговой работы
• разработка форм для автоматизированного сбора информации
• оптимизация документо­оборота на предприятии
• оценка качества функцио­нирования систем автома­тизации финансово-хозяй­ственной деятельности предприятия, разработка предложений по улучше­нию работы этих систем
 
• сбор аналитической инфор­мации по специально раз­работанным формам по центрам ответственности
• обработка и анализ полу­ченных данных, разработ­ка нормативов затрат по центрам ответственности
• расчет аналитических по­казателей работы центров ответственности и в целом предприятия
• прогнозирование выручки
• анализ отклонений от плана
• составление аналитических отчетов
• координация управленчес­ких решений относительно затрат по центрам ответст­венности
 
Контроллер инфор­мационных систем
 
Функциональнее обязанности
 
Контроллер-аналитик
Контроллер-аналитик
 
Руководство контроллинговой службы
 

Рис. 1. Структурный состав контроллинговой службы РКХЗ «Заря»

Объекты контроллинга на предприятии.
Основными объектами контроллинга являются затраты пред­приятия и центров ответственности, в которых происходит накоп­ление затрат и формирование доходов.  Классификация затрат представлена в таблице 1.
  Таблица 1
Категории затрат
Группа
определение
пример
По динамике относительно объема выпуска
Постоянные
  Затраты, которые остаются неизменными вне зависимости от изменения объема выпуска
Общехозяйственные за­траты
Переменные
Затраты, которые изменяются прямо пропорционально измене­нию объема выпуска  
Затраты на основные ма­териалы
Смешанные
Затраты, которые изменяются при изменении объема производ­ства, но в отличие от переменных затрат не в прямой пропорции (т.е. содержат в себе постоянную и переменную составляющие)
Затраты на электроэнер­гию
 
По возможности отнесения на конкретный объект калькуляции
Прямые
По возможности отнесения на конкретный объект кальку: Затраты,  отношение которых к конкретному объекту калькуля­ции (виду продукции, подразделению) прослеживается непосредст­венно (прямые затраты не совпадают с переменными: например, затраты на содержание и эксплуатацию оборудования цеха являют­ся прямыми, но постоянными)
Затраты на основные ма­териалы, зарплату рабочим и цеховому персоналу, со­держание   производствен­ного оборудования
Косвенные
Затраты, которые невозможно непосредственно отождествить с тем или иным объектом калькуляции
Затраты на содержание заводоуправления
По степени регулируемости
Полностью
регулируемые
Затраты, отражающие четкую (функциональную) взаимосвязь между "входом" и "выходом" процесса производства
Основные материалы
Частично регулируемые (произволь­ные)
Затраты, возникающие в результате решений, принимаемых ру­ководителем периодически. Жесткая причинно-следственная связь между "входом" и, выходом" отсутствует (возможна корреляцион­ная зависимость)
Затраты на маркетинг и рекламу
Слабо регулируемые (заданные)
Затраты, на величину которых невозможно воздействовать в краткосрочном периоде
Затраты на строительство производственного корпуса
 

Анализ структуры бизнеса РКХЗ «Заря»  по центрам ответственности.
В рамках системы контроллинга информация аккумулируется и анализируется не по предприятию в целом, а по центрам ответственности.
Центр ответственности — это сегмент внутри предприятия, во главе которого стоит ответственное лицо, принимающее ре­шения (рис.2).
Центры ответственности
Подпись: Центры ответственности
 

Центры регулируемых затрат
Овал: Центры регулируемых затрат
Центры выручки
Подпись: Центры выручки
Центры прибылей
Подпись: Центры прибылей
Центры частично регулируемых (произвольных)
затрат
Овал: Центры частично регулируемых (произвольных)
затрат
Центры инвестиций
Подпись: Центры инвестиций
Центры затрат
Подпись: Центры затрат                                                                        
 

  Рис.2. Классификация центров ответственности
 
Центр затрат — это подразделение, руководитель которого отвечает только за затраты. На анализируемом предприятии это:
- ремонтно-механический цех.
- ремонтно-строительный цех.
- цех по нейтрализации и очистке промышленных сточных вод и т. д.
Можно считать, что центр затрат — самое мелкое подразделение, а остальные цен­тры ответственности состоят из центров затрат.
Центр регулируемых затрат – производства основной продукции:
- производство 1 по выпуску серной кислоты;
- производство 2 по выпуску эмульсионных взрывчатых веществ;
- производство 3 по выпуску пентаэритрита, кальциевой селитры, формалина.
 Следует отметить, что помимо дости­жения оптимального соотношения между затратами и выпус­ком у центров регулируемых затрат есть и другие важные цели, например, обеспечение необходимого уровня качества про­дукции. Среди затрат указанных центров преобладают полно­стью регулируемые затраты, но есть и затраты других типов (например, в цехе основного производства — амортизация обо­рудования).
Центр произвольных (слабо регулируемых) затрат - конструкторское бюро, администрация предприятия, отдел информации.
Центр выручки — это подразделение, руководитель кото­рого отвечает только за выручку, но не за затраты (строго говоря, он же отвечает за затраты, но в ограниченном объе­ме), например, отдел сбыта, который отвечает не за всю себестоимость реализуемой продукции, а лишь за затра­ты на ее реализацию.
Определим принципы выделения цен­тров ответственности на предприятии.
По функциональному принципу выделяют следующие центры ответственности:
    •  обслуживающие;
    •  материальные;
    •  производственные;
    •  управленческие;
    •  сбытовые.
Обслуживающие центры ответственности оказывают услуги другим центрам внутри предприятия (на нашем предприятии примерами могут служить электроподстанция, рабочая столовая и др.) — это вспомога­тельные центры.
Материальные центры ответственности служат для заготов­ления и хранения материалов (например, отдел снабжения, склады).
Производственные центры ответственности — это подраз­деления основного и вспомогательного производств.
Управленческие центры ответственности — заводоуправле­ние, бухгалтерия, юридический отдел и т. п. Затраты этих цен­тров непосредственно не связаны с конкретными видами про­дукции.
Сбытовые центры ответственности занимаются реализацией продукции (отдел маркетинга, отдел сбыта) — это основные центры ответственности, их работу, как правило, можно соотнести с конкретными видами продукции.
Выбор способа деления предприятия на центры ответствен­ности определяется спецификой конкретной ситуации, при этом необходимо учитывать следующие т р е б о в а н и я :
• в каждом центре затрат должны быть показатель для из­мерения объема деятельности и база для распределения расходов;
• в каждом центре должен быть ответственный;
• степень детализации должна быть достаточной для анали­за, но не избыточной, чтобы ведение учета не было че­ресчур трудоемким;
• желательно, чтобы для любого вида затрат предприятия существовал такой центр, для которого данные затраты являются прямыми;
• на центры затрат желательно относить только прямые за­траты (непосредственно связанные с его работой), а рас­пределение общехозяйственных затрат не учитывать;
• поскольку деление предприятия на центры ответственно­сти сильно влияет на мотивацию руководителей соответ­ствующих центров, необходимо учитывать социально-психологические факторы.
Деление предприятия на центры ответственности и класси­фикация затрат являются фундаментом для создания на пред­приятии системы управленческого учета, представляющей со­бой важнейший элемент всей системы контроллинга.
Целесообразность планирования затрат по центрам ответственности
относительно РКХЗ «Заря»
 
Цель планирования затрат по центрам ответственности
Обеспечить руководство предприятия информацией о структу­ре затрат и общем состоянии расходов как в целом по заводу, так и по структурным подразделениям (центрам ответственности). Это окажет благоприятное воздействие на результативность деятельности предприятия.
Преимущества планирования затрат по центрам ответствен­ности
Позволяет учесть особенности и возможности каждого струк­турного подразделения, при формировании бюджетов и оптимизи­ровать общий бюджет предприятия, т.е. обеспечить плавный пере­ход возможностей отдельных центров ответственности в общие возможности предприятия.
Вышеизложенная информация позволяет  сделать выводы, что  планирование затрат по методу калькулирования переменных расходов усиливает управленческий фактор на предприятии и дает общее представление о сложившейся структуре себестоимости и о реальном состоянии дел в производстве.

«Модель системы внутренней отчетности для исчисления конечного результата по центру ответственности завода «Заря»».
 

Наименование
Плановая стоимость затрат
Фактическая стоимость затрат
Отклонения
1
объём производства. грн
180000
170000
-10000
2
расход сырья и материалов
12000
11000
-1000
3
расходы на оплату труда производственных рабочих
10000
9500
-500
4
энергозатраты
17000
15000
-2000
5
общие производственные расходы
39000
35500
-3500
е
маржа 1 (стр 1-5)
141000
134500
-6500
7
расходы на содержание цеха
11000
12000
1000
8
амортизация
14000
12000
•2000
9
услуги других цехов
24300
24000
-300
10
текущий ремонт
5300
6000
700
11
ИТОГО прямых постоянных затрат цеха
54600
54000
-600
12
маржа 2 (стр 6-11)
86400
80500
-5900
13
расходы на рекламу и командировки
2200
2000
-200
14
заработная плата админи­страции
9500
9000
-500
15
прочие расходы цеха
800
1000
200
18
ИТОГО косвенных постоянных расходов цеха
12500
12000
•500
17
маржа 3 (12-16)
73900
68500
-5400
18
результаты ("+ "прибыль"-" убыток)
73900
70500
-3400
 
 
 
 
 
 
По полученным результатам можно сделать вывод, что план по объему производства не выполнен, что повлекло за собой уменьшение оплаты труда  производственных рабочих и администрации цеха (депремия).
Недовыполнение плана могло быть вызвано причинами простоя оборудования, задержками поставок сырья и рядом других причин, а также вследствие повышения таких затрат как  текущий ремонт оборудования, расходы на содержание цеха.
Данная модель рассчитывается для ориентации прибыли по цеху, а не по предприятию в общем.
Цель моделирования – оптимизация прибили путем расчета возможных изменений затрат, что позволит не только найти оптимальное сочетание объема производства, затрат и прибили, но и осуществлять контроль их реализации [29, с. 298]
Вывод.
Контроллинг представляет собой синтез элементов учета, ана­лиза, контроля, планирования, реализация которых обеспечивает выработку альтернативных подходов при осуществлении опера­тивного и стратегического управления процессом достижения ко­нечных целей и результатов деятельности предприятия.
Сущность определяется целью, задачами и основными функ­циями контроллинга. Цель контроллинга в глобальном (стратеги­ческом) масштабе заключается в обеспечении выживаемости пред­приятия, проведении антикризисной политики, поддержании по­тенциала успеха. Цели оперативного характера заключаются в обеспечении прибыльности и ликвидности предприятия путем вы­явления причинно-следственных связей при сопоставлении выручки от реализации и затрат.
Исходя из разработанных предложений очевидным является то, что органически встроенная в систему экономических служб предприятия служба контроллинга будет являться функционально обособленным направлением в его работе, позволяющим оптимизировать деятельность других экономических служб, а также наиболее полно реализовать возможность выработки альтернативных подходов для принятия  оперативных и стратегических управленческих решений.
Так, как функционирование завода «Заря» требует гибкости в принятии управленческих решений, то внедрение контроллинга на предприятии целесообразно.

Список литературы
1. Закон Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчет­ности в Украине" от 16.07.99. - № 996. - XIV.
2. Государственная программа перехода на международную сис­тему учета и отчетности, утвержденная Постановлением КМУ от 4.05.93. - № 326.
3. Положения (стандарты) бухгалтерского учета № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 10, 15, 16, утвержденные Приказом МФУ от 31.03.99. - № 87, от 28.05.99. - № 137, от 18.10.99. - № 242, от 20.10.99. - № 246, от 8.10.99. - № 237, от 29.11.99. - № 290.
4. Анташов В., Уварова Г. Экономический советник менеджера. — Минск: Финансы, учет, аудит, 1996. - 320 с.
5. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. — К.: Ника-Центр, 1999. - 528 с.
6. Валуев Б. Проблемы развития учета в промышленности. - М.: Финансы и статистика, 1984. - 215 с.
7. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 799 с.
8. Гилъде Э. К., Соколов Я. В. Информационные связи подсистемы АСУ "Бухгалтерский учет". - М.: Статистика, 1974. - 111 с.
9. Голов С. Ф. Управленческий бухгалтерский учет. — К.: Скарби, 1998. - 384 с.
10. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 774 с.
11.  Друри К. Управленческий и производственный учет. - М.: Аудит, ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 1071 с.
12
Предыдущая страница 1 2 3 4 5


Методы стратегического финансового контроллинга

Скачать курсовую работу бесплатно


Постоянный url этой страницы:
http://referatnatemu.com/?id=611&часть=5


Найти другие подобные рефераты.

Категории рефератов:


Астрономия, космонавтика и авиация

Банковское, биржевое дело и страховка

Безопасность жизнедеятельности и охрана труда

Биология и естествознание

Бухгалтерский учет и аудит

Военное дело и гражданская оборона

География и экономическая география

Геология, гидрология и геодезия

Государство и право

Журналистика, издательское дело и СМИ

Иностранные языки и языкознание

История и исторические личности

Коммуникации, связь, цифровые приборы и радиоэлектроника

Краеведение и этнография

Кулинария и продукты питания

Культура и искусство

Литература

Логика

Маркетинг, реклама и торговля

Математика

Медицина

Международные отношения и мировая экономика

Менеджмент и трудовые отношения

Музыка

Педагогика

Политология

Программирование, компьютеры, информатика и кибернетика

Производство и технологии

Психология

Разное

Религия и мифология

Сельское, лесное хозяйство и землепользование

Социология и обществознание

Спорт и туризм

Строительство и архитектура

Таможенная система

Транспорт

Физика и энергетика

Философия

Финансы, деньги и налоги

Химия

Экология и охрана природы

Экология и экономическая теория

Экономика

Экономико-математическое моделирование

Этика и эстетика



Рейтинг@Mail.ru
Copyright © 2010-2015 referatnatemu.com