Реферат на тему "Составление сегментной отчетности на примере ООО ДРСП СОЮЗ "




Реферат на тему

текст обсуждение файлы править категориядобавить материалпродать работу




Курсовая на тему Составление сегментной отчетности на примере ООО ДРСП СОЮЗ

скачать

Найти другие подобные рефераты.

Курсовая *
Размер: 104.33 кб.
Язык: русский
Разместил (а): lifter
Предыдущая страница 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая страница

добавить материал

Фонд заработной платы увеличился на 26,5% или 1174,3 тыс. руб., на это в большей степени повлияло увеличение среднемесячной зарплаты на 208 руб. или 26% и в меньшей степени увеличение численности работников на 2 человека (0,4%).
Среднегодовая выработка (w) 1 рабочего определяется следующим образом:
w=Объем товарной продукции / Среднесписочная численность работников                                                                                          (4)
w2005=21920,4/461=47,5                                                                         (4.1.)
w2006=22534,4/463=48,7                                                                         (4.2.)

Выработка характеризует стоимость произведенной продукции одним работником. Этот показатель увеличивается на 2,5%. В 2006 году работник изготовил больше продукции по сравнению с предыдущим годом на 1200 руб.
Трудоемкость (t) рассчитывается по следующей формуле:
t=Среднесписочная численность работников / Объем товарной продукции                                                                                                     (5)
t2005=461/21920,4=0,0210                                                             (5.1.)
t2006=463/22534,4=0,0205                                                             (5.2.)
Трудоемкость – обратный показатель выработки, т.е. этот показатель характеризует трудозатраты на единицу продукции. Он уменьшается на 2,4%.
IV. Фондовые показатели
Фондоотдача (f) определяется по формуле:
f=Объем товарной продукции / Среднегодовая стоимость ОПФ      (6)
f2005=21920,4/13091=1,67                                                             (6.1.)
f2006=22534,4/12124=1,86                                                             (6.2.)
В отчетном периоде произошло снижение среднегодовой стоимости ОПФ на 7,4%, но несмотря на это фондоотдача возросла на 11,4%. Это связано с тем, что темп снижения среднегодовой стоимости ОПФ выше темпа роста объема товарной продукции. Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с 1 рубля стоимости ОПФ.
Фондоемкость (l) рассчитывается по следующей формуле:
l=Среднегодовая стоимость ОПФ / Объем товарной продукции (7)
l2005=13091/21920,4=0,60                                                             (7.1.)
l2006=12124/22534,4=0,54                                                             (7.2.)
Фондоемкость – обратный показатель фондоотдачи, характеризующий стоимость фондов на 1 рубль товарной продукции. Этот показатель снижается на 10%.
V. Финансовые показатели:
В 2006 году происходит резкое увеличение балансовой прибыли на 687 тыс. руб. (что составляет 1493,5%), также прибыль от реализации возрастает на 695 тыс. руб. или 1828,9%. Это объясняется тем, что темп роста выручки выше темпа роста себестоимости продукции.
Рентабельность (R) общая определяется следующим образом:
R=Прибыль балансовая / Среднегодовая стоимость ОПФ                 (8)
R2005=(46/13091)*100%=0,35%                                                    (8.1.)
В 2001 году 0,35% прибыли приходится на среднегодовую стоимость ОПФ.
R2006=(733/12124)*100%=6,1%                                                    (8.2.)
В 2006 году 6,1% прибыли приходится на среднегодовую стоимость ОПФ.
Рентабельность реализованной продукции (R) определяется по формуле:
R=Прибыль от реализации / Выручка                                        (9)
R=(38/22673)*100%=0,17%                                                         (9.1.)
В 2005 году 0,17% прибыли от реализации приходится на выручку.

R=(733/25106)*100%=2,9%                                                         (9.2.)
В 2006 году 2,9% прибыли от реализации приходится на выручку.
В 2006 году предприятие ООО ДРСП «СОЮЗ» стало рентабельным. Рентабельность общая составила 6,1%, а рентабельность реализованной продукции практически 3%.

Глава 3. Составление годовой бухгалтерской отчетности ООО ДРСП «СОЮЗ»
3.1 Процедуры, предшествующие составлению бухгалтерской отчетности
Учетная политика, утверждаемая руководителем предприятия в начале каждого года, является важным документом, определяющим стратегию предприятия. Она не требует ежегодной детальной проработки, достаточно установить ее один раз исходя из принципов непрерывности и долговременности хозяйственной деятельности предприятия на определенном сегменте рынка. При изменении этого сегмента (появление новой продукции, сферы сбыта и т.д.) учетная политика должна быть скорректирована. Она может пересматриваться также в связи с изменениями нормативной и законодательной базы и выявлением в процессе анализа нарушений правил ведения бухгалтерского учета за прошлый год[22, с. 57].
Таким образом, годовая отчетность предоставляет руководителю информацию (результат анализа) о состоянии учетной политики и ее соответствии задачам предприятия, что очень важно. Остановимся подробнее на особенностях этого анализа.
Порядок раскрытия учетной политики предприятия установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98).
Однако существует особый порядок внесения изменений в учетную политику при пересмотре методики определения выручки. На предприятиях действует норматив учета доходов и расходов по методу начисления, т.е. "по отгрузке", когда доходы признаются, как только они начислены (но при этом могут быть не получены). Для малых предприятий разрешается применять кассовый метод признания выручки, т.е. по поступлении реальных средств за реализованную продукцию, работы и услуги в кассу или на расчетный счет. Если статус предприятия изменился, и оно превратилось из малого в крупное, для перехода на метод учета "по отгрузке" следует провести перегруппировку счетов. Должен быть закрыт счет 45 "Товары отгруженные", который входит в состав счетов по расчету налога на имущество, и введен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Кроме того, может появиться необходимость закрытия некоторых резервов, ранее указанных в учетной политике, но не использованных в прошлом году (например, на предстоящую оплату отпусков работникам, на не проведенный ремонт и т.д.). В этом случае следует присоединить остатки средств на резервных счетах к прибыли путем использования корреспонденции счетов: дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов ", кредит счета 99 "Прибыли и убытки". Эти суммы должны быть обложены налогом на прибыль в составе общей прибыли за год по действующей на этот момент ставке[22, с. 79]
При подготовке к годовому отчету необходимо провести следующие операции:
1) для отчетных документов выверить нормативную базу, действующую на дату их составления, так как стандарты бухгалтерского учета учитывают место и время совершения хозяйственных операций (отклонений не должно быть);
2) выверить остатки на счетах рабочего плана счетов предприятия;
3)проверить все фактически произведенные командировочные, представительские, рекламные расходы, а также расходы на содержание личного транспорта для служебного пользования и их соответствие действующим нормам; расходы сверх норм относятся на прибыль предприятия;
4) определить налогооблагаемую прибыль и уточнить схему уплаты налогов на квартал с учетом льгот предприятия, если они имеются;
5) рассчитать показатели для заполнения форм годовой отчетности;
6) заполнить годовой баланс и формы статистического учета.
Руководителю предприятия нужно ознакомиться с подготовленными к сдаче формами годовой отчетности и оценить результаты финансовой деятельности предприятия по итогам расчета прибылей и убытков за отчетный период[22, с. 94].
Отметим некоторые особенности операций закрытия счетов перед заполнением отчетности:
1) необходимо закрыть операционные счета, которые открывались на отчетный период для отражения учетных операций: , 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 90 "Продажи". Остатки по этим счетам должны войти в состав расходов и доходов в составе других балансовых счетов;
2) остатки по некоторым счетам нельзя просто перенести в отчетные документы, так как по содержанию их суммы должны быть распределены пропорционально произведенной продукции и войти в состав себестоимости. Это счета 16 "Отклонение в стоимости материалов", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 42 "Торговая наценка. Остаток по счету 97 "Расходы будущих периодов" должен быть отнесен к расходам всего периода;
3) сальдо остальных счетов может быть перенесено в отчетные формы целиком.
Есть некоторые особенности и при закрытии балансовых счетов:
1) счета основных средств и нематериальных активов при занесении в баланс должны быть учтены с износом этих средств;
2) если предприятие имеет филиалы или представительства, показатели их деятельности должны учитываться при составлении отчетности;
3) не подлежит отражению в форме "расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации" задолженность по оплате труда, с подотчетными лицами и по внутрихозяйственным расчетам.
К процедурам, предшествующим заполнению форм бухгалтерской отчетности, относятся:
- исправление ошибок, выявленных до даты представления бухгалтерской отчетности;
- уточнение оценки активов и пассивов, отраженных в бухгалтерском учете;
- отражение финансового результата деятельности организации;
- сверка данных синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности.
Ошибки в бухгалтерском учете и отчетности могут быть как технические (арифметические, программные и др.), так и методологические (документальное оформление, корреспонденция счетов и др.).
Производимые исправления оформляются справкой бухгалтера, которая должна иметь обязательные реквизиты первичного документа.
Необходимо отразить на дату составления бухгалтерской отчетности приобретенных ценностей, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков, на счетах учета имущества;
Уточнить оценку имущества (работ, услуг), полученных (выполненных, оказанных) по неотфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты представления бухгалтерской отчетности;
Провести инвентаризацию перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете;
Создать оценочные резервы на дату составления бухгалтерской отчетности.
Создание оценочных резервов на дату составления бухгалтерской отчетности является для организации обязательной процедурой. Необходимость создания оценочных резервов является следствием принципа консерватизма (осторожности, осмотрительности), согласно которому необходимо обеспечивать в бухгалтерском учете большую готовность к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов (п. 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации").
Пересчитать в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (отражение курсовых разниц);
Отразить в годовой бухгалтерской отчетности условные обязательства;
Отразить в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты, подтверждающие существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых организация вела свою деятельность;
Сальдировать отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства при составлении бухгалтерской отчетности (если это установлено учетной политикой);
Отразить доходы и расходы, относящихся к отчетному периоду, но по которым отсутствуют первичные документы;
Закрыть субсчета, открытых к счету 90 "Продажи", на субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж";
Закрыть субсчета, открытых к счету 91 "Прочие доходы и расходы", на субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Списать чистую прибыль (убыток) отчетного года на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";
Организации обязаны формировать бухгалтерскую отчетность на основе согласованных данных синтетического и аналитического учета[22, 144].

 

3.2 Составления бухгалтерской отчетности

Согласно п.9 учетной политики предприятия бухгалтерская отчетность представляется по формам, приведенным в приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2003г. №67н. Это означает, что организация предоставляет бухгалтерскую отчетность по следующим формам:
- №1 «Бухгалтерский баланс»;
- №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- №3 «Отчет об изменениях капитала»;
- №4 «Отчет о движении денежных средств»;
- №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Составлению годовой бухгалтерской отчетности предшествует огромная работа, благодаря которой выверяются данные необходимые для ее составления. Одним из этапов этой работы является составление оборотных ведомостей, которые служат для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса, т.к. основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам ООО ДРСП «СОЮЗ» представлена в Приложении 1.
Рассмотрим порядок заполнения формы №1 «Бухгалтерский баланс» (см. Приложение 2). При этом можно и нужно воспользоваться данными оборотной ведомости. Для удобства представим технику составления формы №1 в таблице.
Таблица 3.
Техника составления формы №1 «Бухгалтерский баланс».
Код
строки
Номер счета
Сумма, тыс. руб.
Формула расчета
Источник информации
Нормативное
регулирование
1
2
3
4
5
6
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
110
04,05
-
К.о по сч.04 – К.о по сч.05
Главная Книга
ПБУ 14/2000
120
01,02
647
К.о по сч.01 – К.о. по сч.02
Главная Книга
ПБУ 6/01
130
07,08,16,60
-
К.о. по сч.07 + К.о. по сч.08 + (-)К.о. по сч.16 + К.о. по сч.60
Аналитические данные по счетам07,16,
60; Главная книга
ПБУ 2/94
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
135
03
-
К.о. по сч.03 - К.о. по сч.02
Главная книга
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ
1
2
3
4
5
6
140
58,59,55
18
К.о. по сч.58 + К.о. по сч.55 - К.о. по сч.59
Главная книга;
Аналитические данные по счету 55 (в части депозитных вкладов)
ПБУ 19/02
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
145
09
-
К.о. по сч.09
Главная книга
ПБУ 18/02
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
150
-
-
Аналитические данные
190
Итого
665
Сумма строк 110,120,130,135,140,145,150
Комментарий к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности».
II. Оборотные активы
210
2230
Сумма строк 211-217
ПБУ 5/01
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов
211
10,14,15,16
2173
К.о. по сч.10 - К.о. по сч.14 + +К.о. по сч.15 (в части материалов в пути) +(-) К.о. по сч.16
Главная книга, аналитические данные к счету 15
ПБУ 5/01
212
11
-
К.о. по сч.11
Главная книга
ПБУ 5/01
213
20,21,23,29,44,46
-
Сумма К.о. по сч.20,21,23,29,44,46
Главная книга
ПБУ 5/01
214
16,41,43
-
К.о. по сч.16+ К.о. по сч.41+ К.о. по сч.43
Главная книга
ПБУ 5/01
215
45
-
К.о. по сч.45
Главная книга
ПБУ 5/01
216
97
57
К.о. по сч.97
Главная книга
Комментарий к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности».
217
-
Аналитические данные
220
19
-
К.о. по сч.19
Главная книга
ПБУ 18/02
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
230
60,62,63,76
-
Сумма К.о. по сч.60,62,76 минус остаток по сч. 63
Аналитические данные по счетам, Главная книга
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности
1
2
3
4
5
6
231
62,63
-
К.о. по сч.62 - К.о. по сч.63
Аналитические данные по сч. 62;
Главная книга
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ;
Комментарий к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности»;
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
НК РФ
240
60,62,63,71,73,75.1,76
2038
Сумма К.о. по сч.60,62,71,73,75.1,76 минус остаток по счету 63
Аналитические данные по счетам 62,63,76;
Главная книга
241
62,63,76
1471
К.о. по сч.62+ К.о. по сч.76 - К.о. по сч.63
Главная книга, Аналитические данные по счетам 62,63,76
250
58,59,55
-
К.о. по сч.58+ К.о. по сч.55- К.о. по сч.59
Главная книга, Аналитические данные по счету 55
260
50,51,52,55,57
6291
Сумма К.о. по сч.50,51,52,55,57
Главная книга
Порядок ведения кассовых операций;
Положение о безналичных расчетах в РФ
270
-
Аналитические данные
ПБУ 4/99
290
Итого
10559
Сумма строк 210,220,230,240,250,260,270
Главная книга
Комментарий к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности».
300
Баланс
11224
Сумма строк 190,290
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
410
80
8
К.о. по сч.80
Главная книга
Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ;
Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности;
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
411
81
-
К.о. по сч.81
Главная книга
420
83
441
К.о. по сч.83
Главная книга
430
82
-
К.о. по сч.82
Главная книга
431
82
-
К.о. по сч.82
Главная книга
432
82
-
К.о. по сч.82
Главная книга
470
84
10259
К.о. по сч.84
Главная книга
490
Итого
10708
Сумма строк 410,420,430,470
IV Долгосрочные обязательства
510
67
-
К.о. по сч.67
Главная книга
ПБУ 15/01
515
77
-
К.о. по сч.77
Главная книга
ПБУ 18/02;
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
1
2
3
4
5
6
520
-
Аналитические данные
Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности
590
Итого
-
Сумма строк 510,515,520
V Краткосрочные обязательства
610
66
-
К.о. по сч.66
Главная книга
ПБУ 15/01
620
60,60.2,68,69,70,75,76
514
Сумма строк 621-625
Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности;
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению;
621
60,76
46
К.о. по сч.60+ К.о. по сч.76 (в части расчетов за поступившие материальные ценности)
Главная книга, аналитические данные по счетам 62,76
622
70
157
К.о. по сч.70
Главная книга
623
69
53
К.о. по сч.69
Главная книга
624
68
90
К.о. по сч.68
Главная книга
625
76
168
К.о. по сч.76
Аналитические данные к счету 76
630
75,70
2
К.о. по сч.75+ К.о. по сч.70
Главная книга,
аналитические данные по счетам 70,75
Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ
640
99
-
К.о. по сч.98
Главная книга
ПБУ 3/2000;
ПБУ 13/2000
650
96
-
К.о. по сч.96
Главная книга
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств
660
-
Аналитические данные
Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности;
Комментарий к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности».
690
Итого
516
Сумма строк 610,620,630,650,660
700
Баланс
11224
Сумма строк 490,590,690
Предыдущая страница 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая страница


Составление сегментной отчетности на примере ООО ДРСП СОЮЗ

Скачать курсовую работу бесплатно


Постоянный url этой страницы:
http://referatnatemu.com/id=41106 часть=8



вверх страницы

Рейтинг@Mail.ru
Copyright © 2010-2015 referatnatemu.com