Реферат на тему "Учет расчетов сельхозпредприятия с бюджетом по НДФЛ на примере ООО Д"




Реферат на тему

текст обсуждение файлы править категориядобавить материалпродать работу




Диплом на тему Учет расчетов сельхозпредприятия с бюджетом по НДФЛ на примере ООО Д

скачать

Найти другие подобные рефераты.

Диплом *
Размер: 85.4 кб.
Язык: русский
Разместил (а): Lex
1 2 3 4 5 6 7 Следующая страница

добавить материал

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1.      АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ООО "ДВВ-Агро", ФОРМИРУЮЩИХ
         НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДФЛ.
         1.1.   Динамика показателей производственной деятельности
                   предприятия, создающих основу для роста оплаты труда
                   в хозяйстве           6
         1.2.   Анализ динамики фонда оплаты труда в ООО "ДВВ-Агро"
         1.3.   Динамика среднемесячной оплаты труда и ее окупаемости
                   товарной продукцией в ООО "ДВВ-Агро"
2.      ЗАКОНОДАТЕЛЬНО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ
         УЧЕТ РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ С БЮДЖЕТОМ ПО
         НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
         2.1.   Общие требования к организации расчетов с бюджетом
                   по НДФЛ
         2.2.   Учет налоговых обязательств по НДФЛ при выплате
                   вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей
                   в денежной форме
         2.3.   Учет налоговых обязательств по НДФЛ при оплате труда
                   в натуральной форме
         2.4.   Учет налоговых обязательств по НДФЛ при материальной
                   выгоде
3.      ОБОБЩЕНИЕ И АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ
         С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО "ДВВ-Агро"
         3.1.   Учетные документы и синтетические учетные регистры
                   по НДФЛ, применяемые в обследованном предприятии
         3.2.   Бухгалтерские записи, налоговые карточки и справки
                   по исчислению и отражению НДФЛ в ООО "ДВВ-Агро"
         3.3.   Недостатки в учете расчетных операций по НДФЛ,
                   выявленные в ходе изучения работы бухгалтерии
                   ООО "ДВВ-Агро"
4.      МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УЛУЧШЕНИЕ УЧЕТА
         РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ
         4.1.   Методические материалы для классификации элементов
                   налоговой базы по НДФЛ в бухгалтерии ООО "ДВВ-Агро"
         4.2.   Блок-схемы, облегчающие усвоение методики начисления
                   НДФЛ
         4.3.   Предполагаемые результаты от применения предложенных
                   мер по совершенствованию учета расчетов с бюджетом
                   по НДФЛ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Данная работа представляет собой первую часть комплексной дипломной работы. Общая тема комплексной работы - учет расчетов предприятия с бюджетом по налоговым обязательствам. Во второй части рассматриваются расчеты предприятия с бюджетом по НДС. Первая часть посвящена учету расчетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Обе части комплексной работы выполнены на примере ООО "ДВВ-Агро" Кущевского района Краснодарского края.
Актуальность темы данной работы состоит в важности и ответственности данного участка деятельности бухгалтерской службы предприятия. Налоговая база по НДФЛ включает в себя большое количество видов и форм доходов физических лиц - работников предприятия и других лиц, для которых предприятие послужило источником начисления доходов. Плательщиками НДФЛ являются сами получатели доходов. Предприятие играет роль налогового агента. Оно обязано начислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. Однако эта посредническая роль такова, что за все ошибки в исчислении налога, за неполное или несвоевременное его перечисление будет нести экономическую и административную ответственность именно предприятие - налоговый агент.
В связи с отмеченным цель данной части комплексной работы состояла в углубленном изучении законодательно-правовых требований к соблюдению предприятием порядка исчисления и уплаты НДФЛ. Одновременно оценивалась эффективность оплаты труда в обследованном предприятии, поскольку это обстоятельство влияет на динамику налоговой базы и перечисления НДФЛ в бюджет.
Для достижения указанной цели был выполнен анализ показателей ООО "ДВВ-Агро", формирующих в этом предприятии налоговую базу по НДФЛ. На основе изучения Налогового кодекса РФ и других законодательно-правовых и литературных источников были обобщены требования и методические подходы к учету расчетов предприятий с бюджетом по НДФЛ. Была обобщена и проанализирована организация указанных расчетов в бухгалтерии ООО "ДВВ-Агро", на основе чего удалось выявить отдельные недостатки в данной работе. Для предотвращения и исправления указанных недостатков были разработаны и предложены бухгалтерии предприятия разработанные в ходе дипломной работы методические материалы. Был выполнен расчет предполагаемых положительных результатов, которые может получить хозяйство при применении разработанных для него методических материалов.
При подготовке работы были изучены законодательно-правовые акты, научные и иные публикации, связанные с исчислением НДФЛ. Кроме того, были изучены бухгалтерские и налоговые документы ООО "ДВВ-Агро" за 2003, 2004 и 2005 годы.
При выполнении работы использовались методы анализа и синтеза, статистические методы, частично - и экономико-математические (при расчете и построении аналитических таблиц).

1. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ООО "ДВВ-Агро",
ФОРМИРУЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДФЛ

1.1. Динамика показателей производственно-хозяйственной
деятельности предприятия, создающих основу для роста
оплаты труда в хозяйстве

Налог на доходы физических лиц является производной величиной от оплаты труда работников предприятия. Ведь по НДФЛ в качестве налоговой базы выступает оплата труда, начисленная физическим лицам - работникам хозяйства. Оплата труда будет возрастать и вообще характеризоваться существенными значениями, если предприятие сможет производить много продукции, наращивать объемы выручки, уменьшать материальные затраты.
Из отчетных показателей хозяйства вытекает, что ООО "ДВВ-Агро" принадлежит к тем сельскохозяйственным предприятиям, которым удается относительно успешно увеличивать главные результаты своей деятельности. Это относится к таким показателям, как динамика выручки и прибыли.
Часть показателей производственно-финансовой деятельности ООО "ДВВ-Агро" рассмотрена во второй части работы. В этой части представляется целесообразным рассмотреть преимущественно направления, которые определяют возможности хозяйства увеличивать оплату труда. К этим показателям отнесены урожайность выращиваемых сельскохозяйственных культур и валовое производство продукции. Ведь чем больше продукции, тем при всех прочих равных условиях больше возможностей для выделения денежных средств, необходимых в качестве оплаты труда. Соответствующие данные были извлечены из двух форм специализированной бухгалтерской отчетности предприятия за 2003-2005 гг. Это форма № 8-АПК и форма № 9-АПК, в которых отражаются производство и себестоимость продукции и затраты производства.
Из таблицы 1 видно, что в 2003 г. хозяйство еще не производило и не продавало сельхозпродукцию. Это был первый год его функционирования.
Таблица 1 - Показатели, характеризующие эффективность
сельскохозяйственного производства в ООО "ДВВ-Агро" в 2003-2005 гг.
Показатели
Годы
2005 г.
в % к
2004 г.
2003
2004
2005
Урожайность сельскохозяйственных культур (ц/га):
зерновых и зернобобовых
-
59,5
62,7
105,3
кукурузы на зерно
-
90,4
79,4
87,5
подсолнечника
-
23,5
23,5
100,0
сахарной свеклы
-
437,6
417,0
95,3
Валовое производство (т):
зерна (без кукурузы)
-
19351
22411
115,8
кукурузы
-
8929
7905
88,5
подсолнечника
-
3402
3452
101,5
сахарной свеклы
-
21572
16557
76,8
сахара
-
779
424
54,4
муки, масла растительного
-
24
26
108,3
Источник: формы № 7-АПК и № 9-АПК (с 2005 г.)
В 2005 г. по отношению к 2004 г. рассматриваемые показатели частично увеличились, частично уменьшились. По отношению к 2004 г. показатели 2005 г. возросли по урожайности и валовому сбору зерна, в определенной мере подсолнечника. Однако в сельском хозяйстве год на год не приходится. Постоянного роста производства пока нигде не бывает. Поэтому то, что представлено в таблице 1, свидетельствует о больших возможностях хозяйства в увеличении материальной основы для увеличения оплаты труда. Ведь и уменьшившиеся в 2005 г. показатели весьма высоки: урожайность кукурузы, сахарной свеклы, валовые сборы маслосемян. Но фонд оплаты труда формируется не из объемов производства или урожайности культур. Он образуется за счет выручки от продажи продукции. Выручка представлена в табл.2. Там же показана прибыль от продаж. Из табл.2 вытекает, что в 2003 г., в первом году функционирования предприятия ООО "ДВВ-Агро", выручка его был небольшой - 4,6 млн.руб. Она была получена от перепродажи товаров, оказания услуг, выполнения транспортных и полевых работ сторонним заказчикам. Однако в 2004 и 2005 гг. размеры выручки стали весьма значительными. В 2004 г. они составили 89,9 млн.руб., в 2005 г. - 108,7 млн., т.е. увеличились на 20,9 %. Правда, при этом сильно уменьшилась прибыль, а от нее уровень оплаты труда также зависит очень сильно, особенно в части ее доли, начисляемой по итогам года. Тем не менее главный источник фонда оплаты - выручка. Она, как сказано, возросла.
Таблица 2 - Выручка ООО "ДВВ-Агро" в 2003-2005 гг., тыс.руб.
Показатели
Годы
2005 г. в % к
2003
2004
2005
2003 г.
2004 г.
Выручка от продажи несельскохозяйственной продукции, работ, услуг, товаров
4586
4834
6501
141,8
134,5
Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции
-
85066
102170
-
120,1
Всего выручка
4586
89900
108671
2370
120,9
Прибыль от продажи продукции
69
33345
19583
28,4 раза
58,7
1.2. Анализ динамики фонда оплаты труда в ООО "ДВВ-Агро"
Отмеченные в предыдущем параграфе возможности проявились в реальном увеличении фонда заработной платы в ООО "ДВВ-Агро" в изученные три года. Соответствующие данные были извлечены из формы № 5-АПК специализированной бухгалтерской отчетности предприятия за 2003-2005 годы и представлены в таблице 3.
Из таблицы 3 видно, что общий фонд оплаты труда в ООО "ДВВ-Агро" в 2005 г. был больше, чем в 2003-м году, в 6,8 раза, и больше, чем в 2004 г., в 1,28 раза. При этом наиболее существенно увеличилась оплата труда специалистов: соответственно в 8,2 раза по отношению к 2003 г. и в 4,5 раза по отношению к 2004 г. Но наиболее заметно увеличилась оплата труда руководителей: округленно в 87 и 16 раз. У большинства остальных категорий работающих рост общего фонда начисленной оплаты труда был меньше, чем в среднем по предприятию. В частности, оплата труда, начисленная трактористам-машинистам, в 2005 г. составила от ее общих размеров в 2004 г. лишь 74,9 % и 248 % в сравнении с 2003 г. Однако общий фонд оплаты труда мог возрастать в связи с изменениями в численности работников. Поэтому следует изучить ее динамику. Она отражена в табл.4.
Таблица 3 -  Динамика фонда заработной платы (без выплат социального характера) в ООО "ДВВ-Агро" в 2003-2005 гг., тыс.руб.
Показатели
Годы
2005 г. в % к
2003
2004
2005
2003 г.
2004 г.
Всего начислено оплаты труда
1720
9175
11718
681,3
127,7
В том числе:
Занятым в с.-х. производстве
1720
9175
11494
668,3
125,3
Из них: рабочим постоянным
1113
5182
5137
461,5
99,1
 в том числе:
 трактористам-машинистам
1113
3685
2760
248,0
74,9
Рабочим сезонным и временным
-
-
-
-
-
Служащим
607
3750
6357
1047,3
169,5
Из них: руководителям
22
122
1912
86,9 раза
1567,2
 специалистам
545
987
4445
815,6
450,4
Работникам торговли и общепита
40
243
224
560
92,2
Источник: форма № 5-АПК за соответствующие годы
Таблица 4 - Динамика численности работников в ООО "ДВВ-Агро"
в 2003-2005 гг., чел.
Показатели
Годы
2005 г. в % к
2003
2004
2005
2003 г.
2004 г.
Всего работников
134
195
207
154,5
106,2
В том числе:
в сельхозпроизводстве
134
195
202
150,7
103,6
Трактористы-машинисты
58
52
52
89,7
100,0
Служащие
38
36
32
84,2
88,9
Руководители
1
2
3
300,0
150,0
Работники торговли и общепита
3
5
5
166,7
100,0
Источник: форма № 5-АПК "Отчет о численности и заработной плате работников организаций"
Таблица 4 свидетельствует о том, что в ООО "ДВВ-Агро" в 2004 и 2005 гг. численность работников в сравнении с 2003 г. в основном возрастала. Общее число работников со 134 чел. в 2003 г. увеличилось до 195 чел. в 2004 г. и до 207 чел. в 2005 г. То есть в 2005 г. в сравнении с 2003 г. численность работающих возросла в 1,55 раза. При этом в основном это произошло благодаря увеличению численности работников сельского хозяйства (со 134 до 202 человек). При этом, однако, число трактористов-машинистов уменьшилось с 58 до 52 работников (на 11 %), так как тракторный парк хозяйства пополнился более мощной техникой. Вместо одного руководителя в хозяйстве их стало три - добавились управляющие двумя отделениями.
Указанные изменения определили соответствующие изменения в структуре оплаты труда, что показано в табл.5.
Таблица 5 -  Динамика структуры оплаты труда, начисленной
работникам ООО "ДВВ-Агро" в 2003-2005 гг., %
Показатели
Годы
2005 г. в % к
2003
2004
2005
2003 г.
2004 г.
Всего начислено оплаты труда
100
100
100
100
100
В том числе:
Занятым в с.-х. производстве
100
100
98,1
98,1
98,1
Из них:  рабочим постоянным
64,7
56,4
43,8
67,7
77,7
в том числе:
трактористам-машинистам
64,7
40,2
23,6
36,5
58,7
Служащим
35,3
40,9
54,2
153,5
132,5
Из них:  руководителям
1,3
1,3
16,3
1253,8
1253,8
специалистам
31,7
10,8
37,9
119,6
350,9
Работникам торговли и общепита
2,3
2,6
1,9
82,6
73,1
Источник: расчеты, выполненные на основе данных табл.3.
Из таблицы 5 вытекает, что удельный вес оплаты труда, начисленной работникам, занятым в сельскохозяйственном производстве, несколько уменьшился. В 2005 г. он был меньше, чем в 2003 и 2004 гг., почти на 2. Особенно уменьшился удельный вес оплаты труда постоянных работников (округленно на 32 и 23 %). Но наиболее заметно стала меньше, чем в два предыдущих года, доля оплаты труда трактористов-машинистов - главной категории работающих в хозяйстве. Их доля упала почти на 37 % в сравнении с 2003 г. и на 42 % - по сравнению с 2004 г. В то же время определенный рост удельного веса оплаты труда служащих - на 53,5 и 32,5 %. Больше же всего увеличился удельный вес зарплаты, начисленной специалистам и руководителям. Оплата руководителей в целом увеличилась в 12,5 раза. Вряд ли это свидетельствует о повышении стимулирующего характера оплаты труда в целом.
1 2 3 4 5 6 7 Следующая страница


Учет расчетов сельхозпредприятия с бюджетом по НДФЛ на примере ООО Д

Скачать дипломную работу бесплатно


Постоянный url этой страницы:
http://referatnatemu.com/14507



вверх страницы

Рейтинг@Mail.ru
Copyright © 2010-2015 referatnatemu.com