Реферат на тему "Учет депозитарных операций"




Реферат на тему

текст обсуждение файлы править категориядобавить материалпродать работу




Курсовая на тему Учет депозитарных операций

скачать

Найти другие подобные рефераты.

Курсовая *
Размер: 43.69 кб.
Язык: русский
Разместил (а): Ирусик
Предыдущая страница 1 2 3 4

добавить материал

Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляется оборотная ведомость, которая содержит в разрезе синтетических счетов депо с выведением итогов по активу и пассиву остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода. Суммарная оборотная ведомость содержит результаты, получаемые суммированием соответствующих полей по всем оборотным ведомостям. До ежемесячного подписания полного баланса депо и ежеквартального подписания суммарной оборотной ведомости эти материалы должны быть сверены с проверочными ведомостями, составленными по данным аналитического депозитарного учета и сгруппированными по активу и пассиву.
Для учета депозитарных операций Банком России предусмотрен План счетов для кредитных организаций, в соответствии с которым осуществляется синтетический учет в депозитариях. Такие счета существуют двух видов.
1) Активные счета: 98000 - Ценные бумаги на хранении в депозитарии,
98010 - Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии,
98015 - Ценные бумаги на хранении в других депозитариях,
98020 - Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении,
98030 - Недостача ценные бумаг,
98035 - Ценные бумаги, изъятые из депозитария.
2) Пассивные счета: 98040 - Ценные бумаги владельцев,
98050 - Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию,
98053 - Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам,
98055 - Ценные бумаги в доверительном управлении,
98060 - Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев,
98065 - Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев,
98070 - Ценные бумаги, обремененные обязательствами,
98080 - Ценные бумаги, владельцы которых не установлены,
98090 - Ценные бумаги вне обращения.
Согласно принятому Банком России порядку, депозитарные операции, осуществляемые подразделениями ЗАО «Газпромбанк», отражаются на счетах синтетического учета точно в установленной корреспонденции (см. Приложение 6).
Ценные бумаги на счетах депо депозитария учитываются по принципу двойной записи. Так, каждая ценная бумага в депозитарном учете должна быть отражена дважды: один раз – на счете депо депонента (в пассиве) и второй раз – на счете места хранения (в активе). Бухгалтерские операции депозитария, то есть депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах депо осуществляются двумя способами – дебетованием или кредитованием счета депо. Депозитарная операция Банка может состоять из одной или нескольких проводок, причем каждая проводка депозитария изменяет остатки на двух лицевых счетах депо и учитывается по принципу двойной записи - по дебету одного лицевого счета и по кредиту другого лицевого счета. Элементарные проводки подразделяются на 4 типа: [26, с. 169]
1) Дебет одного активного (нового места хранения) счета и кредит другого активного (старого места хранения) счета – сумма баланса не меняется, проводка оформляет операцию перемещения - изменение места или способа хранения бумаг.
2) Дебет одного пассивного счета и кредит другого пассивного лицевого счета депо – при этом сумма баланса депо не меняется, и проводка оформляет операцию перевода ценной бумаги на счет депо другого владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента.
3) Дебет активного счета и кредит пассивного счета – сумма баланса увеличивается, оформляется приходная операция - прием ценных бумаг на хранение.
4) Дебет пассивного счета и кредит активного счета –сумма баланса уменьшается, проводка оформляет расходную операцию –снятие ценных бумаг с хранения.
Также допускается осуществление комплексных проводок - когда один кредитуемый счет корреспондирует с несколькими дебетуемыми счетами или наоборот.
Логическим завершением депозитарной операции является передача отчета о выполнении операции всем лицам, указанным в регламенте исполнения данной операции в качестве получателей отчета, причем обязательно - передача отчета инициатору операции. При совершении операции со счетом депо депонента, произведенной не по его личной инициативе и не по инициативе уполномоченного им лица, отчет о совершенной операции должен быть передан, помимо инициатора, депоненту. Порядок и периодичность передачи отчетов получателям определяется регламентом депозитария и должен быть оговорен в депозитарном договоре. Передача отчетов осуществляется несколькими способами: лично депоненту, по доверенности уполномоченному лицу, через абонентский ящик, отправкой по почте. Переданный получателю отчет о совершении депозитарной операции – это официальный документ депозитарного учета и основание для совершения проводок в бухучете получателя.
2.3 Порядок оформления депозитарных операций
Порядок оформления депозитарных операций в подразделениях ЗАО «Газпромбанк» включает в себя: порядок приема поручений, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, правила отражения операций в депозитарном учете, промежуточные этапы исполнения операций, состав получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных операций. Такой порядок включается в операционный регламент депозитария и определяется им самостоятельно с учетом требований Правил ведения учета депозитарных операций и других документов Банка России, регламентирующих депозитарную деятельность на территории РФ. [5]
Оформление депозитарных операций начинается с заключения депозитарного договора между депозитарием и клиентом, который является основанием для возникновения прав и обязанностей клиента и депозитария при оказании депозитарием клиенту услуг по хранению сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумаги путем открытия и ведения счета депо клиента, а также осуществления операций по этому счету. Предметом депозитарного договора является также оказание депозитарием услуг, содействующих реализации владельцами ценных бумаг прав по принадлежащим им ценным бумагам. Договор заключается в простой письменной форме и должен содержать в себе все существенные условия.
Основанием для исполнения депозитарной операции является поручение - документ, подписанный инициатором операции и переданный в депозитарий. В зависимости от инициатора операции выделяют следующие виды поручений:
▬   клиентские – поручения, по которым инициатором является клиент (депонент), уполномоченное им лицо или попечитель счета;
▬   служебные – поручения, по которым инициатором являются должностные лица кредитной организации - депозитария;
▬   официальные - поручения, по которым инициатором являются уполномоченные государственные органы;
▬   глобальные - поручения, по которым инициатором, как правило, является эмитент или регистратор по поручению эмитента.
Независимо от того, кто является инициатором, поручение на исполнение депозитарных операций должно быть оформлено документом в бумажной или электронной форме, но при этом прием в качестве поручений документов в электронной форме допускается в порядке, предусмотренном законодательством РФ или соглашением сторон. Информация обо всех поручениях, принятых депозитарием, должна быть занесена в журнал поручений, а информация обо всех исполненных и исполняемых депозитарием операциях - в журнал учета операций данного депозитария.
Все материалы депозитарного учета в кредитной организации должны иметь одну из перечисленных форм: это документ на бумажном носителе; электронная запись, признаваемая документом в соответствии с п. 2 ст. 160 Гражданского кодекса РФ в случае и в порядке, предусмотренном законом, иными правовыми актами или соглашением сторон; или электронная запись, достоверность которой подтверждается материалами депозитарного учета в двух вышеперечисленных формах [21, с.15]
При ведении депозитарного учета на бумажных носителях депозитарий обязан строго соблюдать требования к составу и форме документов, перечисленных в Правилах ведения учета депозитарных операций. При использовании в депозитарном учете ЭВМ депозитарий обязан обеспечить возможность просмотра любого из документов на экране терминала и получения его копии на бумажном носителе, если необходимый документ на бумажном носителе отсутствует в депозитарии.
Депозитарий самостоятельно выбирает форму хранения депозитарных материалов с учетом требований Правил ведения учета депозитарных операций и других нормативных документов, регламентирующих порядок ведения депозитарной деятельности в РФ. Но независимо от формы хранения все документы, картотеки, журналы, отчетные материалы и записи депозитарного учета должны храниться в депозитарии не менее 3 лет с момента поступления документа в депозитарий, внесения последних изменений в картотеку или журнал, подготовки отчета или корректировки записи. По истечении этого периода материалы депозитарного учета передаются в архив, где должны храниться не менее 5 лет с момента передачи в архив. В том случае, если запись, то в депозитарии должна быть предусмотрена возможность получить все предыдущие состояния записи за нормативный период ее хранения. [8 ]
Завершением депозитарной операции является передача отчета о ее выполнении всем лицам, указанным в регламенте исполнения данной операции в качестве получателей такого отчета. Обязательной является передача отчета инициатору операции, независимо от того, кем он является: депонентом, уполномоченным им лицом или попечителем счета; должностным лицом депозитария; уполномоченным государственным органом; эмитентом или регистратором по поручению эмитента. Переданный получателю отчет о совершении депозитарной операции – это официальный документ депозитария. Отчет об исполнении операции по счету депо является основанием для совершения проводок в учетных системах получателя отчета.
За депозитарной деятельностью подразделений ЗАО «Газпромбанк», а также за надлежащим оформлением и отражением депозитарных операций в их учете осуществляется постоянный контроль со стороны государственных лицензирующих органов, который на практике обычно проявляется в следующих формах: [28, с.193]
▬   регулярное предоставление депозитарием отчетности по депозитарным операциям в соответствии с требованиями нормативных правовых актов;
▬   проверки документов кредитной организации - депозитария, представленных по запросу соответствующего лицензирующего органа;
▬   проверки деятельности кредитной организации - депозитария со стороны лиц, уполномоченных на это лицензирующим органом.
Лицензирующий орган вправе по своей инициативе проводить проверки деятельности депозитария, при которых депозитарий обязан предоставлять документы и необходимую информацию, связанные с осуществлением депозитарной деятельности. При выявлении фактов осуществления депозитарной деятельности с нарушением лицензирующий орган вправе применить к подразделениям ЗАО «Газпромбанк» санкции и меры, предусмотренные законами и нормативными правовыми актами, в т.ч. приостановить действие или аннулировать лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности.
Депозитарий обязан исполнять письменные поручения государственных органов: судебных, органов дознания и предварительного следствия, которые должны сопровождаться соответствующими документами: решение суда, постановление.

Заключение
В данной работе была изучена тема – «Организация, оформление и учет депозитарных операций в кредитных организациях». Была поставлена конкретная цель – раскрыть содержание темы с теоретического и практического аспектов, анализа полученных сведений. В процессе изучения были решены следующие задачи:
ü  исследована организация депозитарных операций в кредитных организациях с точки зрения современного законодательства;
ü  рассмотрен порядок оформления и учета депозитарных операций в кредитных организациях в современном аспекте в теории и на практике.
По итогам проведенных исследований можно сделать выводы.
Депозитарные операции – это операции, проводимые банком или иной кредитной организацией в рамках осуществления ею депозитарной деятельности.
Депозитарная деятельность – это оказание услуг депозитарием по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.
Основными субъектами (участниками) депозитарной деятельности в Российской Федерации являются депозитарии и депоненты. Депозитарий – это юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление депозитарной деятельности, в своей деятельности руководствуется законами и нормативно-правовыми актами, приказами, положениями и указаниями Банка России, а также договором с клиентом. Депонент – это физическое или юридическое лицо, пользующееся на договорных основах услугами депозитария по хранению ценных бумаг и/ или учету прав на ценные бумаги. Их отношения оформляются депозитарным договором счета депо.
После заключение депозитарного договора депозитарий совершает все операции с ценными бумагами клиентов (депонентов), но только по поручению этих депонентов или уполномоченных ими лиц, включая попечителей счетов "депо", и в срок, установленный депозитарным договором. Депозитарий осуществляет записи по счету депо клиента (депонента) только при наличии первичных документов.
Далее все депозитарные операции должны быть отражены в ее депозитарном учете – синтетическом и аналитическом, основной целью которого является подготовка стандартных отчетов о всех совершенных депозитарных операциях в деталях и более обобщенном виде в соответствии с принятым планом счетов депо. При этом основой синтетического учета является аналитический учет ценных бумаг.
Порядок оформления депозитарных операций в кредитных организациях включается в операционный регламент депозитария и определяется им самостоятельно с учетом требований Правил ведения учета депозитарных операций и других документов Банка России, регламентирующих депозитарную деятельность в РФ.
Одним из основных выводов настоящей работы является то, что депозитарная деятельность в нашей стране оставляет желать лучшего: требования инвесторов по высококачественному депозитарному обслуживанию не всегда удовлетворяются в полной мере, а степень развития депозитарных технологий в РФ не позволяет обеспечить унифицированный и высококачественный уровень их обслуживания. Все это приводит к возникновению дополнительных рисков для инвесторов и снижению доверия к инфраструктуре фондового рынка Российской Федерации в целом.
В связи с вышесказанным, в качестве предложения для развития российского рынка ценных бумаг становится совершенствование депозитарной деятельности за счет обеспечения надежного хранения ценных бумаг, оперативного доступа к ним и перерегистрации прав собственности с минимальным риском для владельцев. Это - одно из условий обеспечения привлекательности фондового рынка РФ для национальных и иностранных инвесторов. Формирование эффективной депозитарной системы – это необходимое условие для стимулирования накоплений и трансформации сбережений в инвестиции, и обеспечения всего комплекса прав инвесторов.
С помощью более четкого и продуманного нормативно-правового регулирования депозитарной деятельности, можно помочь кредитным организациям РФ обеспечить сохранность активов клиентов и надлежащее качество депозитарных услуг, обеспечить готовность к долговременной депозитарной специализации и гарантировать оптимальную стоимость таких услуг, предполагать возможность доступа к дополнительным услугам и взаимодействие с клиентами по другим направлениям.
Итак, депозитарная деятельность современной кредитной организации в РФ должна быть направлена на максимальное удовлетворение потребностей депонентов

Список использованной литературы
1.     Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.rg.ru/.
2.     Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.10.1994 г. № 51-ФЗ. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки..
3.     Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ, и часть вторая от 5.08. 2000 г. N 117-ФЗ. - М.: НОРМА, 2006.- 346 с.
4.     О банках и банковской деятельности: федеральный закон РФ от 2.12.1990 г. N 395-1. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://zakon.itnavigator.ru.
5.     О рынке ценных бумаг: федеральный закон РФ от 22.11.1996 г. № 39-ФЗ. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://zakon.itnavigator.ru.
6.     О Центральном банке РФ (Банке России): федеральный закон РФ от 10.07. 2002г. № 86-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://zakon.itnavigator.ru
7.     Об утверждении Положения о депозитарной деятельности в РФ, установлении порядка введения его в действие и области применения: постановление ФК РЦБ от 16.10.1997 г. №36. [Электронный ресурс].– Режим доступа: http://garant.ru
8.     Положение о депозитарной деятельности в РФ: постановление ФК РЦБ от 16.10.1997 г. № 36. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:  http://garant.ru/.
9.     Об утверждении Положения о лицензировании различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг РФ: постановление ФК РЦБ от 23.11. 1998 г. N 50. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://garant.ru/.
10.                  Положение о лицензировании различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг РФ, постановление ФК РЦБ от 23.11. 1998 г. N 50. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://zakon.itnavigator.ru/.
11.                  Об утверждении Порядка лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг РФ: постановление ФК РЦБ от 15.08. 2000 г. N 10. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://zakon.itnavigator.ru/.
12.                  О мерах по созданию Национальной депозитарной системы: постановление Правительства РФ от 10.07.1998г. N 741. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
13.                  О порядке предоставления Центральным депозитарием документов, подтверждающих права на ценные бумаги: постановление Правительства РФ от 16.03. 1999г. N 291. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://zakon.itnavigator.ru.
14.                  Об утверждении Положения о порядке депозитарного учета на ОРЦБ: приказ ЦБ РФ от 28.02.1996 г. N 02-51. [Электронный ресурс]. // Консультант Плюс.
15.                  Положение о порядке депозитарного учета на ОРЦБ, приказ ЦБ РФ от 28.02. 1996 г. N 02-51. [Электронный ресурс]. // Консультант Плюс. .– CD-ROM.
16.                  Об утверждении Правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в РФ: приказ ЦБ РФ от 25.07. 1996 г. № 02-259. // Консультант Плюс.
17.                  Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в РФ: приказ ЦБ РФ от 25.07. 1996 г. № 02-259 // Консультант Плюс.- CD-ROM.
18.                  Положение о порядке депозитарного учета федеральных государственных ценных бумаг: приказ ЦБ РФ от 16.03. 2004 г. № 253-П. // Консультант Плюс.
19.                  О нормативных актах Банка России, регламентирующих осуществление депозитарной деятельности и ведение депозитарного учета: указание Банка России N 28-У от 24.11. 1997 г. [Электронный ресурс]. // Консультант Плюс.– CD-ROM.
20.                        Адамова К.Р. Депозитарные операции кредитной организации. Экономические основы и международный опыт. / К.Р. Адамова. — GUMER-INFO, 2007. - 236 с
21.                        Банковское дело: Учебник для студентов вузов / Под ред. Белоглазовой Г.Н. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 591 с.
22.                        Банковское дело: Учебник для студентов высших и средних учебных заведений / Под ред. Коробовой Г.Г. – М.: Юристъ, 2006. – 751 с.
23.                        Банковское дело: Учебник для вузов / Под ред. Колесникова В.И. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2007. – 460 с.
24.                        Банковское дело: Учебник для студентов вузов / Под ред. Лаврушина О.И. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юриспруденция, 2007. – 667 с.
25.                        Букато В.И., Головин Ю.В. Банки и банковские операции в России: учебное пособие / В.И. Букато. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 367 с.
26.                        Масленченков Ю.С. Банковское дело: Учебник. / Ю.С. Масленченков. – Allpravo, 2007. – 399 с. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Http://allpravo.ru./.
27.                        Основы банковской деятельности: Учебное пособие для студентов вузов / Под ред. Тагирбекова К.Р. – М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2007. – 716 с.
28.                        Челноков В.А.. Банки и банковские операции: Учебник для студентов высших учебных заведений. / В.А. Челноков. — GUMER-INFO, 2007. - 272 с.
29.                         Http://www.gazprombank.ru/.
Предыдущая страница 1 2 3 4


Учет депозитарных операций

Скачать курсовую работу бесплатно


Постоянный url этой страницы:
http://referatnatemu.com/?id=15331&часть=4



вверх страницы

Рейтинг@Mail.ru
Copyright © 2010-2015 referatnatemu.com