На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.
Для составления бухгалтерского баланса используют данные текущего учета.
Порядок их формирования будет рассмотрен в практической работе.
Практическая работа № 2 «Счета бухгалтерского учета»
Задание 5. Отражение хозяйственных операций
на счетах бухгалтерского учета
5.1. Открыть активные счета.
5.2. Открыть пассивные счета.
5.3. Составить журнал хронологической регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 2006 года.
5.4. Разнести хозяйственные операции по счетам.
5.5. Закрыть счета бухгалтерского учета.
5.6. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Зарегистрируем хозяйственные операции в журнале хронологической регистрации.
Журнал хронологической регистрации хозяйственных операций
за 1 квартал 2006г.
№ п/п
| Краткое содержание хозяйственных операций
| Бухгалтерская проводка
| Сумма, в у.е.
| Дт
| Кт
| 1.
| Поступило на расчетный счет.(№51) от прочих дебеторов (№76)
| 51
| 76
| 10
| 2.
| Зачислен на расчетный счет.(№51) краткосрочный кредит (№66)
| 51
| 66
| 300
| 3.
| Получены деньги в кассу (№50) с расчетного счета.(№51)
| 50
| 51
| 1300
| 4.
| Выдана из кассы (№50) зарплата (№70)
| 70
| 50
| 1290
| 5.
| Возвращена на расчетный счет.(№51) не полученная (депонированная) зарплата (№50)
| 51
| 50
| 10
| 6.
| Поступили безвозмездно основные средства (№01) (доходы будущих периодов (№98))
| 01
| 98
| 400
| 7.
| Начислена зарплата (№70) Затраты (№20 – основное производство – в промышленности. В торговле, общ. питании, тур бизнесе - №44 расходы на продажу)
| 20
| 70
| 1200
| 8.
| Удержаны из зарплаты (№70) налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – расчеты по налогам и сборам (№68)
| 70
| 68
| 290
| 9.
| Выдано из кассы (№50) на хозяйственные расходы подотчет (№71)
| 71
| 50
| 0,5
| Итого:
| 4800,5
| Откроем счета бухгалтерского учета
Синтетические счета
Активные счета
Расчет
производится по
формуле:
| | | № 04
| | | | № 01
| | Дт
| Нематериальные активы
| Кт
| Дт
| Основные средства
| Кт
| Cн 780
| | Cн 38501,5
| | Cк = Cн + Dвыйобор.– Kвыйобор.
| Оборот -
| Оборот -
| 6) 400
| | Cк 780
| | Оборот 400
| Оборот -
| | | Cк 38901,5
| | | | | | | | | | | | | | | | | | № 10
| | | | № 20
| | | | № 43
| | Дт
| Материалы
| Кт
| Дт
| Основное
производство
| Кт
| Дт
| Готовая
продукция
| Кт
| Cн 3331,3
| | Cн 1500
| | Cн 3654
| | Оборот -
| Оборот -
| 7) 1200
| | Оборот -
| Оборот -
| Cк 3331,3
| | Оборот 1200
| Оборот -
| Cк 3654
| | | | Cк 2700
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | № 45
| | | | № 97
| | | | № 71
| | Дт
| Товары
отгруженные
| Кт
| Дт
| Расходы
будущих
периодов
| Кт
| Дт
| Расчеты с под
Отчетными
лицами
| Кт
| Cн 845
| | Cн 120
| | Cн 15,5
| | Оборот -
| Оборот -
| Оборот -
| Оборот -
| 9) 0,5
| | Cк 845
| | Cк 120
| | Оборот 0,5
| Оборот -
| | | | | | Cк 16,0
| | | | | | | | | | | | | | | | | | № 76
| | | | № 58
| | | | № 50
| | | Dm
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| Km
| Dm
| Финансовые
вложения
| Km
| Dm
| Касса
| Km
| | Cн 210
| 1) 10
| Cн 700
| | Cн 40,5
| | | Оборот -
| Оборот 10
| Оборот -
| Оборот -
| 3) 1300
| | | Cк 200
| | Cк 700
| | | 4) 1290
| | | | | | 5) 10
| | | | 9) 0,5
| | Оборот 1300
| Оборот 1300,5
| | Cк 40,0
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | № 51
| | | | № 52
| | | | № 57
| | Дт
| Расчетные
счета
| Кт
| Дт
| Валютные
счета
| Kт
| Dт
| Прочие денежные средства
| Kт
| Cн 1000
| | Cн 2000,6
| | Cн 28,3
| | 1) 10
| | Оборот -
| Оборот -
| Оборот -
| Оборот -
| 2) 300
| | Cк 2000,6
| | Cк 28,3
| | 5) 10
| | | | | | Оборот 320
| Оборот 1300
| | | | | | Cк 20
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Пассивные счета
Расчет производится по формуле:
| | | № 80
| | | | № 83
| | Дт
| Уставный
капитал
| Кт
| Дт
| Добавочный капитал
| Кт
| | | Cн 265
| | Cн 800
| Cк = Cн + Kвыйобор.– Dвыйобор.
| Оборот -
| Оборот -
| Оборот -
| Оборот -
| | | Cк 265
| | Cк 800
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | № 82
| | | | № 84
| | | | № 67
| | Дт
| Резервный
капитал
| Кт
| Дт
| Нераспределенная прибыль
(непокрытый
убыток)
| Кт
| Дт
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
| Кт
| | | Cн 7100
| | Cни 1599,4
| | Cн 6400
| Оборот -
| Оборот -
| Оборот -
| Оборот -
| Оборот -
| Оборот -
| | | Cк 7100
| | Cк 1599,4
| | Cк 6400
| | | | | | | | | | № 66
| | | | № 60
| | | | № 70
| | | Дт
| Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам
| Кт
| Дт
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| Кт
| Дт
| Расчеты
с персоналом
по оплате труда
| Кт
| | | | Cн 2500
| | Cн 27335,3
| | Cн 1300
| | | | 2) 300
| Оборот -
| Оборот -
| 4) 1290
| 7) 1200
| | Оборот -
| Оборот 300
| | Cк 27335,3
| 8) 290
| | | | | Cк 2800
| | | Оборот 1580
| Оборот 1200
| | | | | | | | | | Cк 920
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | № 69
| | | | № 68
| | | | № 76
| | Дт
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| Кт
| Дт
| Расчеты
по налогам
и сборам
| Кт
| Дт
| Расчеты
с разными
дебиторами
и кредиторами
| Кт
| | | Cн 350
| | Cн 745
| | Cн 50
| Оборот -
| Оборот -
| | 8) 290
| Оборот -
| Оборот -
| | | Cк 350
| Оборот -
| Оборот 290
| | Cк 50
| | | | | Cк 1035
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | № 98
| | | | № 86
| | | | № 96
| | Dm
| Доходы
будущих
периодов
| Km
| Dm
| Целевое
финансирование
| Km
| Dm
| Резервы
предстоящих
расходов
| Km
| | | Cн 2612
| | Cн 850
| | Cн 820
| | | 6) 400
| Оборот -
| Оборот -
| Оборот
| Оборот -
| Оборот -
| Оборот 400
| | Cк 850
| | Cк 820
| | | Cк 3012
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Для обобщения данных учета составим оборотную ведомость:
Оборотная ведомость по синтетическим счетам № п/п
| Шифр счета
| Название бухгалтерского счета
| Cк
| Оборот
| Cк
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 1.
| 04
| Нематериальные активы
| 780
| | | | 780
| | 2.
| 01
| Основные средства
| 38501,5
| | 400
| | 38901,5
| | 3.
| 10
| Материалы
| 3331,3
| | | | 3331,3
| | 4.
| 20
| Основное производство
| 1500
| | 1200
| | 2700
| | 5.
| 43
| Готовая продукция
| 3654
| | | | 3654
| | 6.
| 45
| Товары отгруженные
| 845
| | | | 845
| | 7.
| 97
| Расходы будущих периодов
| 120
| | | | 120
| | 8.
| 71
| Расчеты с подотчетными лицами
| 15,5
| | 0,5
| | 16
| | 9.
| 76
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| 210
| | 10
| | 200
| | 10.
| 58
| Финансовые вложения
| 700
| | | | 700
| | 11.
| 50
| Касса
| 40,5
| | 1300
| 1300,5
| 40
| | 12.
| 51
| Расчетные счета
| 1000
| | 320
| 1300
| 20
| | 13.
| 52
| Валютные счета
| 2000,6
| | | | 2000,6
| | 14.
| 57
| Переводы в пути
| 28,5
| | | | 28,5
| | 15.
| 80
| Уставный капитал
| | 265
| | | | 265
| 16.
| 83
| Добавочный капитал
| | 800
| | | | 800
| 17.
| 82
| Резервный капитал
| | 7100
| | | | 7100
| 18.
| 84
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| | 1599,4
| | | | 1599,4
| 19.
| 67
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
| | 6400
| | | | 6400
| 20.
| 66
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
| | 2500
| | 300
| | 2800
| 21.
| 60
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| | 27335,3
| | | | 27335,3
| 22.
| 70
| Расчеты с персоналом по оплате труда
| | 1300
| 1580
| 1200
| | 920
| 23.
| 69
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| | 350
| | | | 350
| 24.
| 68
| Расчеты по налогам и сборам
| | 745
| | 290
| | 1035
| 25.
| 76
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| | 50
| | | | 50
| 26.
| 98
| Доходы будущих периодов
| | 2612
| | 400
| | 3012
| 27.
| 86
| Целевое финансирование
| | 850
| | | | 850
| 28.
| 96
| Резервы предстоящих расходов
| | 820
| | | | 820
| 29.Итого:
| 52726,7
| 52726,7
| 4800,5
| 4800,5
| 53336,7
| 53336,7
| Примечания:
1. №№ 71, 76 составляют ст. 240;
2. №№ 50, 51, 52, 57 составляют ст. 260;
3. №№ 98, 86 составляют ст. 640.
Тема 5. Регистры и формы бухгалтерского учета.
5.1. Понятие регистров бухгалтерского учета.
Способы исправления ошибок
Сведения из первичных документов о событиях хозяйственной жизни организации группируются, накапливаются и регистрируются в учетных регистрах.
Регистры – это разграфленные особым образом листы бумаги, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах, отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Регистры классифицируют по трем группам:
1. По способу ведения записей:
- хронологические регистры, например «Журнал хронологической регистрации хозяйственных операций».
- систематические регистры, например: «Главная книга».
- комбинированные регистры, например: «Журнал-ордер».
2. По степени обобщения информации:
- синтетические регистры, например: «Главная книга».
- аналитические регистры, например: «Карточка аналитического учета».
- комбинированные регистры, например «Журнал - ордер».
3. По внешней форме:
|
